Выдача работникам зарплатных карт НДФЛ не облагается
Согласно разъяснениям Минфина РФ, вышедшим в письме от 27.09.2024 № 03-04-05/93981, выпуск для работников банковских карт, на которые бухгалтерия будет начислять зарплату, не может считаться доходом работника и облагаться НДФЛ.
Статья 210 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду, полученную физическим лицом в денежной или натуральной форме. Выдача зарплатной карты сама по себе не приносит работнику никакой экономической выгоды.
Карта – это всего лишь инструмент для получения заработной платы, обеспечиваемый работодателем в соответствии со ст. 136 ТК РФ, обязывающей работодателя выплачивать зарплату своевременно и удобным для работника способом. Это может быть как выдача наличных в кассе, так и перечисление на банковский счет.
Если в трудовом или коллективном соглашении указано, что выдача зарплаты работника осуществляется в кассе, то работодатель не обязан переводить деньги на банковские карты, согласно письму Минтруда от 20.03.2015 № 14-1/ООГ-1830. Условия о выплате заработной платы в рамках трудового или коллективного договора могут быть изменены. Для этого необходимо утвердить новую редакцию договора или подготовить дополнительное соглашение к нему.
Удерживать с работника НДФЛ за банковскую карту не нужно по целому ряду причин,
- Работник не платит за карту. Он в принципе не несет никаких расходов на выпуск и обслуживание зарплатной карты. Все затраты берет на себя работодатель в рамках зарплатного проекта.
- Отсутствие экономической выгоды. Получение карты в данном случае не увеличивает доход работника. Он получает ту же зарплату, что и при получении наличных или использовании другого счета. Карта лишь упрощает процесс получения заработной платы.
- Затраты работодателя. Комиссии, которые работодатель оплачивает банку за выпуск и обслуживание зарплатных карт, относятся к его хозяйственным расходам и не являются доходом работников. Эти затраты работодатель учитывает при расчете налогооблагаемой базы своего предприятия (налог на прибыль), но не в контексте НДФЛ работников.
Ситуация с зарплатной картой кардинально отличается от случаев, когда работнику предоставляется доход в натуральной форме. К таким доходам относятся:
- Выдача заработной платы товарами или продукцией.
- Предоставление подарков или бонусов в виде товаров или услуг.
- Выдача подарочных сертификатов.
В этих случаях работодатель обязан рассчитать и удержать НДФЛ с работника, поскольку работник получает реальную экономическую выгоду.
Бухгалтерия вправе включать расходы на выпуск и обслуживание зарплатных карт работников в расходы налоговой базы по прибыли.
Ранее по этой же теме:
