Оплата сверхурочных при превышении «часового» норматива и при доплате до МРОТ

Все законные выплаты работникам учитываются в расходах на оплату труда

К расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, начисления за сверхурочную работу, производимые в соответствии с законодательством РФ (п. 3 ст. 255 НК РФ).

Для целей налогообложения прибыли суммы заработной платы, начисленные работнику, относятся к расходам на оплату труда и признаются ежемесячно в размере начисленных сумм (п.1, 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Если работодатель привлекал сотрудника к сверхурочной работе сверх 120 часов в год, то есть с нарушением норм трудового законодательства, то он все равно должен оплатить такую работу в повышенном размере.

А значит, фирма имеет право учесть такие выплаты в целях исчисления налога на прибыль, как выплаты, предусмотренные законодательством (см. письма Минфина от 3 июня 2013 г. № 03-03-06/1/20147, от 23 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18410).

Арбитражная практика подтверждает такую позицию. Сверхурочная работа должна быть оплачена в повышенном размере независимо от того, соблюден ли порядок привлечения к сверхурочным работам (см. постановления ФАС Поволжского округа от 28 августа 2007 г. № А55-17548/06, ФАС Западно-Сибирского округа от 2 июля 2008 г. № Ф04-3947/2008(7394-А75-14) ФАС Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2008 г. № Ф04-5432/2008(11097-А75-25).

Как платить сверхурочные при доплате до МРОТ

Оплата сверхурочной работы должна обеспечивать повышенную оплату труда, включая работников, которые получают доплату до МРОТ.

Судьи КС РФ в Определении от 12 октября 2023 г. № 2711-О-Р пояснили, что оплата сверхурочной работы должна обеспечивать повышенную оплату труда работника по сравнению с оплатой аналогичной работы в пределах установленной продолжительности рабочего времени. Это распространяется на всех работников, в том числе на тех, оплата труда которых включает доплату до МРОТ к тарифной ставке или окладу (должностному окладу).

Сверхурочная работа, выполненная таким работником, оплачивается:

• сверх заработной платы, которая начислена за работу в пределах установленной для него продолжительности рабочего времени и составляет не менее МРОТ (без учета дополнительных выплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных);
• из расчета полуторной (за первые два часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением на одинарную тарифную ставку или одинарный оклад (должностной оклад) всех компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных системой оплаты труда, включая доплату до МРОТ.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку