Какими должны быть подтверждающие резидентство документы

Когда агент налог не платит

Инофирмы без постоянного представительства на территории РФ платят налог с полученных доходов через налоговых агентов. Агент рассчитывает налог, и после того, как налог удержан, оставшуюся сумму дохода перечисляет получателю.

Ставка налога на прибыль инофирм без постоянного представительства зависит от вида полученного ими дохода.

Если российская организация выплачивает фирме-нерезиденту проценты, она должна заплатить с них налог по ставке 20 процентов.

Это обычный порядок. Он действует, если между странами не заключен договор об избежании двойного налогообложения.

В некоторых случаях российские и иностранные компании-резиденты не обязаны удерживать налог на прибыль с доходов инофирм.

Эти случаи перечислены в пункте 2 статьи 310 Налогового кодекса РФ.

Один из случаев - это когда иностранная фирма доказала, что имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у России есть договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, согласно которому этот доход освобожден от налога в России.

Налоговый кодекс не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное место пребывания в иностранном государстве. В качестве таковых можно применять справки по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства, а также справки произвольной формы. Поскольку их составляют на иностранном языке, зарубежная фирма должна передать вам перевод этого документа на русский язык (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Кто представляет документ, подтверждающий резидентство

Обязанность по представлению такого документа возлагается на иностранного контрагента.

В Постановлении АС Уральского округа от 23 марта 2023 г. № Ф09-1180/23 по делу № А60-19423/2022 отмечено, что наличие в международном договоре пункта о возможности обмена информацией компетентными органами государств не означает, что ФНС или Минфин России должны сами запрашивать подтверждение резидентства.

Каким требованиям должны отвечать документы, которые подтверждают резидентство

ФНС России еще в письме от 25 февраля 2016 г. № ОА-4-17/3030@ изложила, каким требованиям должны отвечать документы, которые подтверждают резидентство контрагента.

Сертификат должен содержать:

• наименование налогоплательщика;
• период, за который подтверждается налоговый статус;
• наименование международного соглашения об избежании двойного налогообложения;
• подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа в иностранном государстве.

Документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства. Как правило, его наименование указано в соглашении.

Этот вопрос также нашел отражение в Постановлении АС Уральского округа от 23 марта 2023 г. № Ф09-1180/23 по делу № А60-19423/2022, но с важным уточнением.

Представленный иностранным контрагентом документ о резидентстве может применяться для целей налогообложения при одновременном соблюдении 3 условий:

• он содержит наименование налогоплательщика;
• он подписан уполномоченным должностным лицом того компетентного органа иностранного государства, который назван в соответствующем международном договоре;
• он отражает тот факт, что лицо является резидентом или лицом с постоянным местом пребывания в данной юрисдикции.

Подпишись на рассылку