Обзор нормативных актов за первую половину марта 2023 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@

Ежемесячный отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» нужно сдавать только за первый и второй месяцы из трех месяцев квартала. Сведения за третий месяц будут поданы в разделе 3 формы расчета по страховым взносам.

Об отражении отрицательных курсовых разниц в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 год

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.03.2023 № СД-4-3/2369@

ФНС подготовила разъяснения в связи с уточнением порядка учета отрицательных курсовых разниц, возникших в 2022 г. по не прекращенным на конец года требованиям (обязательствам).

Какие выплаты отражать по строке 070 отчета о персонифицированных сведений?

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.02.2023 № 27-16/013080@

В строке 070 указываются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Федеральные налоги

О применении в целях налога на прибыль амортизационной премии организацией, созданной в результате реорганизации в форме выделения

Письмо Министерства финансов РФ от 18.01.2023 № 03-03-06/1/3073

Налоговый кодекс разрешает часть первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно) списать сразу в расходы в том периоде, в котором организация начинает их амортизировать.

Об НДФЛ и страховых взносах с единовременных выплат работникам, призванным на военную службу по мобилизации для участия в СВО

Письмо Министерства финансов РФ от 10.02.2023 № 03-04-06/11206

Пункт 93 ст. 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в виде денежных средств или иного имущества, которые безвозмездно получены мобилизованными или контрактниками. Однако все поступления должны быть связаны с прохождением военной службы.

Об определении налогового статуса в целях НДФЛ, а также об НДФЛ с вознаграждения за выполнение дистанционной (удаленной) работы, полученного от источников за пределами РФ

Письмо Министерства финансов РФ от 18.01.2023 № 03-04-05/3302

Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ. Однако окончательный налоговый статус работника, определяющий налогообложение его доходов, полученных за календарный гол, определяется по его итогам.

Об НДФЛ при прекращении обязательства по уплате задолженности по кредиту военнослужащим, пострадавшим в ходе СВО и признанным инвалидом II группы

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.01.2023 № СД-4-3/157@

Доход в связи с списанием долга по кредитному договору, полученный военнослужащим, пострадавшим при выполнении задач в ходе проведения СВО и признанным инвалидом II группы, может быть освобожден от НДФЛ на основании пункта 46 статьи 217 НК РФ.

Об НДС при выполнении российской организацией строительных и проектно-изыскательских работ, связанных с недвижимым имуществом, находящимся на территории иностранного государства

Письмо Министерства финансов РФ от 11.01.2023 № 03-07-08/878

Местом реализации строительных работ, выполняемых российской организацией на территории иностранного государства, территория РФ не признается. Причем независимо от того, с кем (российским или иностранным лицом) заключен договор на выполнение таких работ.

Об отдельных вопросах, связанных с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом

Письмо Министерства финансов РФ от 20.02.2023 № 03-02-07/14169

Единый счет ведется в отношении каждого физического лица и всякой компании, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, страховых взносов, либо налоговыми агентами.

Об уплате налогов и сборов налогоплательщиками, временно приостановившими предпринимательскую деятельность

Письмо Министерства финансов РФ от 20.05.2021 № 03-01-11/38696

Обязанность платить налоги и сборы, равно как и представлять в налоговый орган соответствующие налоговые декларации (расчеты), распространяется на всех налогоплательщиков.

Об определении налогового периода и предоставлении вычетов по НДФЛ, если зарплата за исполнение трудовых обязанностей в декабре выплачивается в январе следующего года

Письмо Министерства финансов от 17.02.2023 № 03-04-05/13527

С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Новый порядок налогообложения курсовых разниц в 2022-2024 годах

Письмо Министерства финансов РФ от 12.01.2023 № 03-03-05/1545

В 2022 г. налогоплательщик вправе был отказаться от общего порядка учета отрицательных курсовых разниц, подразумевающего их признание на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства) и (или) на последнее число текущего месяца.

Об НДФЛ и страховых взносах при выплате надбавки за вахтовый метод работы

Письмо Министерства финансов РФ от 15.02.2023 № 03-04-05/12601

За вахтовый метод работы сотруднику нужно выплачивать надбавку. На основании статьи 302 Трудового кодекса надбавку за работу вахтовым методом считают компенсационной выплатой.

При каких условиях можно применять льготу по налогу на прибыль и взносам при продаже электроники

Письмо Министерства финансов РФ от 17.01.2023 № 03-03-06/1/2472

Для организаций, которые проектируют, разрабатывают, производят и ремонтируют собственную электронную продукцию в НК РФ предусмотрены льготы.

Об НДС при реализации имущества должников, арестованного не по решению суда, а по решению других органов

Письмо Федеральной налоговой службы от 15.02.2023 № СД-25-3/55@

Статья 77 Налогового кодекса разрешает налоговым инспекторам наложить арест на имущество организации в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов.

Об определении минимального предельного срока владения квартирой, приобретенной по договору участия в долевом строительстве

Письмо Министерства финансов РФ от 17.02.2023 № 03-04-05/13884

Минимальный предельный срок владения составляет пять лет, за исключением некоторых случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ. Если продается квартира, купленная по ДДУ, то минимальный предельный срок владения объектом нужно считать с даты полной оплаты его стоимости.

Социальное страхование

Об утверждении Порядка регистрации и снятия с учета страхователей в территориальных органах Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации….

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 07.12.2022 № 768н

Утвержден новый порядок регистрации и снятия с учета страхователей в территориальных органах Фонда. В частности, определен перечень лиц, подлежащих регистрации. Страхователи будут регистрироваться в территориальных органах Фонда по месту нахождения (жительства) в течение 3-х дней после получения сведений о них из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Спецрежимы

Об уплате налога при АУСН

Письмо Федеральной налоговой службы от 28.02.2023 № АБ-3-20/2880@

Налог по АУСН уплачивается по итогам календарного месяца. Сумму налога исчисляет налоговый орган на основании сведений о доходах и расходах (в зависимости от объекта налогообложения) налогоплательщика.

О выставлении самозанятым счета организации

Письмо Федеральной налоговой службы от 13.01.2023 № ЗГ-3-20/319@

Плательщик НПД с помощью мобильного приложения или веб-версии «Мой налог» может выставить покупателю (заказчику) счет на оплату товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Об особенностях формирования чеков для самозанятых

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.02.2023 № ЗГ-3-20/1261@

Самозанятый при продаже товаров, работ или услуг формирует чек в мобильном приложении «Мой налог» или через уполномоченного оператора электронной площадки.

О сдаче декларации ИП после перехода с УСН на НПД

Письмо Министерства финансов РФ от 09.02.2023 № 03-11-09/10633

Статьей 346.23 Налогового кодекса не установлено особенностей представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при переходе индивидуального предпринимателя на НПД.

Проверки и ответственность

О последствиях нарушения налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе сроков их рассмотрения

Письмо Министерства финансов РФ от 24.01.2023 № 03-02-07/5069

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности. Однако только из-за нарушения налоговым органом сроков рассмотрения материалов налоговой проверки отменить решение нельзя.

О подтверждении полномочий представителя налогоплательщика-организации и основаниях проведения выемки документов и предметов и осмотра при выездной налоговой проверке

Письмо Министерства финансов РФ от 01.02.2023 № 03-02-07/817

Уполномоченным представителем может быть лицо, которого специально уполномочили на основании доверенности. Доверенность должна быть заверена подписью руководителя и печатью организации. Представитель может подтвердить свои полномочия доверенностью в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя.

Судебная практика

Суд признал, что компания получила необоснованную налоговую выгоду

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.12.2022 № Ф03-5399/2022

Проверяющие привлекли компанию к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса за неполную уплату сумм налогов в результате занижения налоговой базы. Инспекторы посчитали, что организация занизила налоговую базу по НДС, налогу на прибыль и транспортному налогу.

О признании срочного трудового договора заключенным на неопределенный срок

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 16.01.2023 № 5-КГ22-131-К2

Трудовые договоры могут заключаться как на неопределенный срок, так и на определенный срок не более пяти лет (срочный трудовой договор). Если срок договора истек, но ни одна сторона не потребовала его расторжения, а работник продолжает выполнять свою работу, договор считается заключенным на неопределенный срок.

Об успешном взыскании заказчиком неустойки с подрядчика

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.11.2022 № Ф05-25229/22

В своем вердикте судьи отметили, что исполнитель выполнил не все работы, определенные договором. Следовательно, заявленная заказчиком неустойка подлежит взысканию с подрядчика.