Обзор нормативных актов за первую половину февраля 2023 года

Указ Президента РФ от 06.02.2023 № 72

Экспортерам разрешили передавать валюту, которую они получили от партнеров-нерезидентов, напрямую на российские счета поставщиков из РФ без ее предварительной конвертации в рубли.

Федеральные налоги

О возврате положительного сальдо ЕНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 31.01.2023 № БС-3-11/1179@

Статьей 79 Налогового кодекса не предусмотрены ограничения по сроку обращения в инспекцию с заявлением о возврате положительного сальдо ЕНС. Вернуть эти деньги можно в любое время.

Об учете отрицательных курсовых разниц, возникших в 2022 г. по непрекращенным требованиям (обязательствам) в иностранной валюте, в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 13.01.2023 № 03-03-06/3/1770

Признавать в расходах отрицательную курсовую разницу, которая возникла в 2022 году в отношении не прекращенного по состоянию на 31 декабря 2022 года валютного требования или обязательства (за исключением авансов), можно только на дату его прекращения (исполнения).

Сокращено количество контрольных показателей для 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@

ФНС сократила количество контрольных соотношений для расчета 6-НДФЛ. Отменили два контрольных соотношения в 6-НДФЛ, которые теперь стали неактуальны из-за введения ЕНП.

О корректировке данных в части НДФЛ в уведомлении об исчисленных суммах налогов и о представлении уведомления при выплате доходов иностранным гражданам, работающим по найму на основании патента

Письмо Федеральной налоговой службы от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@

Иностранцы, работающие в России по патенту, платят фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Они их платят самостоятельно. Налоговый агент может только уменьшить исчисленную сумму налога на сумму уплаченных авансов. Главное – наличие уведомления, подтверждающего право иностранного работника на уменьшение итогового НДФЛ.

Об НДФЛ с процентов по вкладам

Письмо Министерства финансов РФ от 01.12.2022 № 03-04-06/117680

С процентных доходов граждан, полученных по вкладам в банках в 2021 и 2022 годах, отменена уплата НДФЛ. Налог с данных доходов нужно будет заплатить в 2024 году за налоговый период 2023 год.

Об НДФЛ и взносах с оплаты организацией поездок работников на такси

Письмо Министерства финансов РФ от 22.12.2022 № 03-04-07/125960

Оплата такси работника не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если оплачивают проезд работников до места работы и обратно в ночное время, а сама поездка обусловлена производственной необходимостью и отсутствием возможности работников воспользоваться общественным транспортом.

Об НДФЛ при получении доходов в виде стоимости подаренного имущества, а также дивидендов от долевого участия в российской организации

Письмо Министерства финансов РФ от 29.12.2022 № 03-04-06/129497

При получении физлицом дивидендов от долевого участия в российской компании налоговой базой является денежное выражение совокупности всех доходов от долевого участия, поступивших в календарном году от налогового агента.

О налогообложении единовременной выплаты, производимой сотруднику организации в случае ранения во время нахождения в командировке на территории проведения специальной военной операции

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.12/2022 № БС-4-11/16492@

Единовременная матпомощь, выплачиваемая сотруднику при получении им ранения в ходе выполнения служебных обязанностей во время нахождения в командировке в зоне СВО, не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Если эта выплата предусмотрена трудовыми договором, контрактом или колдоговором, ее можно учесть в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

О сроках уплаты НДФЛ налоговыми агентами по операциям с ценными бумагами

Письмо Федеральной налоговой службы от 03.02.2023 № БС-4-11/1239@

Новые сроки уплаты НДФЛ также распространяются и на налоги с доходов по ценным бумагам.

Об НДФЛ и страховых взносах при компенсации расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы

Письмо Министерства финансов РФ от 30.12.2022 № 03-04-06/129887

Если в колдоговоре, ЛНА или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты по статье 168.1 Трудового кодекса не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Региональные налоги

Об отнесении отдельных объектов недвижимого имущества к объектам недвижимости вида «гараж» и «машино-место» для целей налога на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 24.01.2023 № БС-4-21/651@

Гаражи, машино-места облагаются налогом с учетом статьи 378.2 НК РФ. Налог на имущество организаций, уплачиваемый владельцами гаражей и машино-мест рассчитывается из кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН. Статус объекта подтверждается документами.

Трудовые отношения

О реализации пилотного проекта по проведению профилактики профессиональных заболеваний работников в отдельных видах экономической деятельности

Постановление Правительства РФ от 01.02.2023 № 134

С 1 марта по 31 декабря 2023 года будет реализован пилотный проект по профилактике профзаболеваний работников в отдельных видах экономической деятельности. Перечень работодателей - участников проекта утвердит СФР.

О переносе ежегодного оплачиваемого отпуска и отзыве из него работника - Почетного донора России

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.01.2023 № 14-2/ООГ-528

Доноры, награжденные нагрудным знаком «Почетный донор России», имеют право на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в удобное для них время года в соответствии с трудовым законодательством.

Об общей минимальной продолжительности обучения по трем программам обучения требованиям охраны труда и возможности объединения их в одну программу

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 15.12.2022 № 15-2/ООГ-3216

Если работнику нужно обучиться требованиям охраны труда по нескольким программам, общая продолжительность обучения суммируется. Если работнику требуется обучение по трем программам, то его общая минимальная продолжительность может быть снижена, но не менее чем до 40 часов.

О заключении с работником - внутренним совместителем по двум одинаковым должностям трудового договора о работе по внутреннему совместительству по другой должности

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 01.02.2023 № ПГ/01303-6-1

Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену).

Об отзыве заявления об увольнении

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 01.02.2023 № 14-6/ООГ-728

Работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении. Для этого он должен написать заявление об отзыве заявления об увольнении.

О подаче заявления на отпуск за свой счет

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 13.01.2023 № ПГ/32716-6-1

В трудовом законодательстве нет ограничений в сроке, в течение которого можно воспользоваться отпуском без сохранения зарплаты в связи с регистрацией брака.

О переводе работника без его согласия из одной торговой точки в другую, расположенную в соседнем городе и указанную в трудовом договоре

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 13.01.2023 № 14-2/ООГ-104

Если перемещение работника на другое место работы повлечет внесение изменений в трудовой договор, оно будет являться переводом. Работодателю нужно будет получить согласие работника и оформить допсоглашение к трудовому договору.

Об установлении требования к работникам сообщать о появлении признаков заболевания, предусмотренного перечнями социально значимых заболеваний и заболеваний, представляющих опасность для окружающих.

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 16.01.2023 № ПГ/32857-6-1

Работодатель не вправе устанавливать требование к работнику сообщать о признаках одного из заболеваний, предусмотренных перечнями постановления Правительства РФ от 01.12.2004 г. № 715. Трудовым законодательством и иными актами, возможность установления такого требования не предусмотрена.

Социальное страхование

О сроках сдачи ЕФС-1 при заключении договора подряда

Письмо Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 07.02.2023 № 19-02/11195л

Сведения о дате заключения, дате прекращения и иных реквизитов договора ГПХ нужно подавать при заключении договора – не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения с застрахованным лицом соответствующего договора, а при его прекращении – не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения.

О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, в том числе реорганизованной

Письмо Министерства финансов от 24.01.2023 № 03-03-06/1/4936

Пониженные страховые взносы 7,6% и налог на прибыль 0% могут применять аккредитованные IT-компании с долей профильных доходов от 70%. Однако есть исключения.

Спецрежимы

Об уменьшении суммы авансовых платежей по УСН на уплаченные страховые взносы в связи с введением ЕНП

Письмо Федеральной налоговой службы от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@

Для 2023 года ввели переходный период, по которому можно выбрать, как платить налоги. Это можно сделать либо в составе единого налогового платежа с подачей уведомлений об исчисленных налогах, либо как раньше, каждый платеж отдельной платежкой без уведомлений.

Об учете в общем доходе денежных средств, полученных от продажи земли при ЕСХН

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.01.2023 № БВ-4-7/343@

Для применения ЕСХН должны быть соблюдены определенные условия . В общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70%.

Проверки и ответственность

О проверках ККТ в 2023 году

Письмо Федеральной налоговой службы от 30.01.2023 № Д-5-20/7@

В 2023 году допускаются внеплановые документарные проверки по решению руководителя ФНС (его заместителя), а также контрольные мероприятия без взаимодействия с контролируемым лицом в виде выездного обследования.

Об особенностях уплаты административного штрафа за административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления валютного контроля

Письмо Федеральной налоговой службы от 18.01.2023 № ШЮ-4-17/442@

Штраф за административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления валютного контроля, может быть уплачен в размере 50% от суммы штрафа. Однако чтобы воспользоваться скидкой, нужно успеть заплатить штраф в течение 20 дней со дня вынесения постановления о его назначении.

Судебная практика

О безуспешном оспаривании решения МИФНС о взыскании задолженности со счетов фирмы

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.12.2022 № Ф03-6139/22

Судьи отметили, что проверяющие приняли решение о взыскании задолженности из средств на счетах фирмы правомерно. Процедура принудительного взимания задолженности и выставления требования соблюдена, а решение о взыскании принято в установленные сроки.

О предоставлении судом профессионального налогового вычета

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.12.2023 № Ф02-6145/22

Физлицо не вправе получить имущественный вычет при реализации недвижимости. Однако у него есть право на профвычет в размере 20% дохода от предпринимательской деятельности.

О неудачной попытке налоговиков доказать нереальность хозопераций

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.11.2022 № Ф08-10858/22

Арбитры не поддержали налоговиков в их решении доначислить фирме НДС, налог на прибыль и пени. Реальность взаимодействия организации с ее контрагентами не опровергнута.