Облагается ли НДС реализация товара, определяют по месту реализации

Товар не отгружается и не транспортируется

Россия считается местом реализации товара, если он находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется (подп. 1 п. 1 ст. 147 НК РФ). В этом случае реализация товара подлежит обложению НДС. Например, продажа здания одной российской фирме другой, когда обе находятся в РФ.

По российским законам с выручки от продажи такого здания НДС платить не нужно. Налог придется заплатить в соответствии с законодательством государства фирмы-покупателя.

Где находится товар в момент начала отгрузки и транспортировки

Россия также считается местом реализации товара (и НДС нужно платить), если он в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией (подп. 1 п. 1 ст. 147 НК РФ).

Если, например, по договору купли-продажи российская фирма отгружает товары из российского города в один из городов иностранного государства, в момент начала отгрузки товары находятся на территории России, местом их реализации является РФ. Значит, реализация этих товаров должна облагаться НДС. Но при соблюдении определенных условий экспорт товаров за пределы России облагается НДС по ставке 0%).

А вот в следующей ситуации НДС в РФ платить не придется.

Российская фирма приобрела партию товаров на территории иностранного государства. Не вывозя эти товары за его пределы, фирма продала эти товары местной фирме.

Поскольку в момент начала отгрузки товары находятся на территории иностранного государства, местом их реализации Россия не является. Следовательно, с выручки от продажи товаров по российским законам НДС платить не нужно.

Заплатить налог придется в соответствии с законодательством государства, на территории которого произошла реализация.

Подпишись на рассылку