Как заполнять книгу покупок для получения НДС-вычета по авиабилету
По каким командировочным расходам возможен вычет НДС
Суммы НДС по расходам на командировки можно принять к вычету. В их числе расходы на проезд, включая авиаперевозки. Это прямая норма - пункт 7 статьи 171 НК РФ.
Документы, которые подтверждают право на вычет НДС, установлены в пункте 18 правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Это счета-фактуры либо копии или оригиналы БСО с выделенной отдельной строкой суммой НДС.
НДС-вычет возможен только по командировочным расходам, которые учитываются в расходах по налогу на прибыль. А для таких расходов работник обязан представить не только маршрут/квитанцию электронного авиабилета, но и посадочный талон. Поэтому наличие посадочного талона важно и для НДС-вычета. И если ваш работник регистрировался на рейс по интернету, предупредите его, что ему нужно распечатать и сохранить посадочный талон.
Если расходы оплачены по безналу, продавец билета выписывает на имя фирмы счет-фактуру.
Если работник покупает проездные документы за наличные и/или в электронной форме, применяются БСО, утвержденные в сфере авиаперевозок.
Какие БСО применяются в сфере авиаперевозок
БСО в сфере авиаперевозок утверждены приказами Минтранса от 8 ноября 2006 г. № 134, от 29 января 2008 г. № 15. Это:
- авиабилет;
- маршрут-квитанция электронного авиабилета;
- багажная квитанция;
- выписка из информационной системы оформления авиаперевозок.
Все эти документы должны содержать обязательные реквизиты БСО, перечень которых установлен пунктом 1 статьи 4.7 закона № 54-ФЗ (см. письмо Минфина от 28 октября 2020 г. № 03-07-09/93693).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Записи в графе 3 книги покупок
В графе 3 книги покупок для принятия НДС к вычету регистрируют:
- счет-фактуру, выставленный при выдаче авиабилета, оплаченного по безналу;
- авиабилет в виде БСО, если при его приобретении применялась ККТ;
- электронный авиабилет.
Для случая с электронным авиабилетом также потребуется кассовый чек. Реквизиты такого чека могут быть отражены в самом билете. Это QR-код или:
- дата и время расчета;
- порядковый номер чека;
- признак расчета;
- сумма расчета;
- заводской номер фискального накопителя;
- фискальный признак документа.
Предупредите своего командированного работника, что считать QR-код, скачать и распечатать кассовый чек при покупке электронного билета он обязан самостоятельно.
Записи в графе 7 книги покупок
Также для принятия НДС к вычету по авиабилетам нужно заполнить графу 7 книги покупок.
В этой графе покупок отражают реквизиты платежного документа в тех случаях, когда уплата НДС для принятия к вычету суммы «входного» НДС необходима.
Командировочные расходы относятся к таким случаям.
Напомним, что к таким случаям также относятся:
- импорт товаров;
- перечисление и возврат авансовых платежей;
- уплата НДС налоговыми агентами.
В графе 7 книги покупок указывают дату и номер документа о фактической уплате налога.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Список отчетов, который нужно сдать при увольнении работника
Когда транспортные накладные надо оформлять на бумаге?
Разрешение на ввоз товаров из стран ЕАЭС по упрощенным правилам продлили
Одно из важных условий для вычета НДС назвал суд
Вводятся новые порядок и формат для представления годовой бухотчетности в ГИРБО