6-НДФЛ при отсутствии выплат работникам
Все организации, которые выплачивали доход работникам, являются налоговыми агентами и обязаны удержать с этих выплат НДФЛ.
Налоговый (расчетный период) период по НДФЛ – год. В расчете отражаются сведения нарастающим итогом. Срок сдачи 6-НДФЛ— последний день месяца, следующего за отчетным кварталом, а расчет по итогам года сдается не позднее 1 марта следующего года.
Если компания отчиталась хотя за один расчетный месяц, например, январь, ей придется сдавать 6-НДФЛ до конца налогового периода, то есть до конца года. Во всех отчетах, которые будут сдаваться уже после приостановки расчетов с персоналом, должны быть указаны данные за тот месяц, квартал, в котором были последние начисления и выплаты работникам. Это правило установлено Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Если нет выплат работникам сдается нулевой отчет 6-НДФЛ, в котором отражаются начисления за предыдущие периоды отчетного года. Если выплат работникам не было с начала года, отчет не сдается.
Если компания выплачивала доход работникам только в I, II квартале 2022 года, расчет сдается за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за 2022 год. Такие разъяснения даны в письме ФНС № БС-4-11/4958@ от 23.03.2016.
Больше по теме:
Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2022 году
Как подстраховаться от претензий со стороны налоговой
Если с начала года компания не выплачивает работникам никаких доходов, сдавать 6-НДФЛ не нужно.
Но, если мы говорим о компании, которая работала несколько лет, регулярно сдавала отчетность и решила приостановить свою деятельность, важно понимать, что налоговики об этом не знают. Отсутствие очередной отчетности, они могут расценить как нарушение и применить различного рода санкции вплоть до блокировки счета.
Если компания не ликвидирована, не планируется ее полное закрытие в ближайшее время, бухгалтерия хочет подстраховаться и избежать недоразумений с налоговой, можно направить в ИФНС письмо в произвольной форме, о том, что компания выплат работникам не производит.
Как заполнить нулевой 6-НДФЛ
Порядок заполнения нулевого 6-НДФЛ описан в Приказе № ЕД-7-11/753@. Правила довольно простые:
- На титульном листе, как обычно, указываются все данные организации и период отчетности: наименование компании, реквизиты, период, код ИФНС.
- В разделе 1 Расчета 6-НДФЛ, нужно указать: КБК и сумму начисленного налога.
- В разделе 2, дается расчет исчисленных, удержанных и уплаченных сумм НДФЛ. Здесь нужно указать суммы дохода и исчисленного налога, которые были рассчитаны уплачены в последнем отчетном периоде. По периодам, в которых выплат работникам не было, нужно проставьте 0.
- В строке 120 нужно укажите количество сотрудников, которым выплачивались доходы.
Строка 120 в 6-НДФЛ предназначена для указания данных о том, сколько физлиц в отчетном периоде получили средства, признаваемые доходом, от отчитывающегося предприятия. Это строка не привязана к конкретному месяцу или квартала. В ней нужно указать то, количество работников, скольким были выплачены доходы.
