ИП на ПСН расходы не учитывает. Почему он должен хранить подтверждающие их документы?
Налоговый учет при ПСН
При расчете налога при ПСН http://www.berator.ru/enc/nuo/90/70/30/ в качестве налоговой базы используется не фактически полученный доход, а предполагаемый доход налогоплательщика. НК РФ не предусматривает ведение ИП учета расходов.
Величину дохода устанавливают региональные власти специальными законами по определенным видам деятельности.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
По нормам статьи 346.53 НК РФ ИП на ПСН должны вести учет доходов от реализации в книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.
Форма и порядок ведения книги учет расходов не предусматривают.
Обязанность хранить данные установлена НК
Все налогоплательщики обязаны в течение 5 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов (ст. 23 НК РФ).
Это требование относится и к плательщикам ПСН-налога, и на это указала ФНС в письме от 4 апреля 2022 г. № СД-4-3/4069@. Хотя Минфин в письме от 7 июня 2018 г. № 03-11-11/39257 писал о том, что предпринимателям на ПСН нет смысла хранить документы, подтверждающие расходы, поскольку учитывать их при расчете налога они не должны.
Теперь мнение прямо противоположное. Но не из-за того, что ИП на патенте обязали учитывать расходы.
Почему?
Плательщики ПСН-налога могут его уменьшать
ИП вправе уменьшать сумму ПСН-налога, исчисленного за налоговый период, на суммы:
- обязательных страховых взносов, включая взносы «на травматизм», уплаченных в этом налоговом периоде (в пределах исчисленных сумм налога);
- расходов на выплату больничных пособий за дни, которые оплачивает работодатель;
- платежей по договорам добровольного личного страхования работников на случай временной нетрудоспособности – тоже за дни больничного, оплачиваемые работодателем.
Уменьшить налог на сумму взносов можно вплоть до полного обнуления, при выполнении определенных условий.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Зависит ли уменьшение на взносы ПСН-налога от срока действия патента
Как уменьшить на взносы ПСН-налог, если у ИП несколько патентов
Таким образом, сделаем вывод. Поскольку ИП на ПСН имеют право уменьшать свой налог, для этого нужно обеспечить документальное подтверждение. Поэтому им и нужно, помимо соблюдения формальной обязанности по статье 23 НК РФ, хранить документы налогового учета.
