Декларация по прибыли за 2021 год: как заполнить с учетом изменений

Бланк декларации и состав отчета

Бланк декларации по налогу на прибыль берем из приказа ФНС от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@ в редакции приказа от 5 октября 2021 г. № ЕД-7-3/869@.

Вот разделы, обязательные к заполнению:

• титульный лист (в строке «Налоговый (отчетный) период» поставьте код 34);
• подраздел 1.1. Здесь укажите суммы налога в федеральный и региональный бюджеты к доплате или уменьшению;
• лист 02. Здесь отразите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений. В строке 180 рассчитайте налог с годовой прибыли. В строке 210 укажите общую сумму авансовых платежей, которые надо было заплатить с начала года. Положительная разница между ними - сумма налога к доплате, отрицательная - к уменьшению;
• приложение № 1 к листу 02. В нем покажите выручку и внереализационные доходы за год;
• приложение № 2 к листу 02. Укажите прямые, косвенные и внереализационные расходы, убытки.

Новые коды для российских льготников

В составе декларации есть общие листы и специальные листы .

Лист 02 и приложения к нему относятся к общим листам.

С отчетности за 2021 год при их заполнении некоторые налогоплательщики должны указывать новые коды признака налогоплательщика:

• код 020 предназначен для правообладателей, которые предоставляют по лицензионным договорам права пользования, если исключительные права зарегистрированы в Росреестре;
• код 010 – для музеев, театров, библиотек с нулевой ставкой.

Кроме того, резиденты особой экономической зоны порт Владивосток должны указывать код 8 в первом знакоместе по реквизиту «Номер документа».

Инвестиционный вычет по-новому

Раздел Г приложения 7 к листу 02 декларации в новой редакции дополнили строками, чтобы показать в них остатки инвестиционного вычета, на который можно уменьшить федеральную часть налога.

Для отражения перешедшего на текущий период остатка ввели строку 026 и несколько строк 028.

В строке 026 укажите общую сумму расходов, в строках 028 - расшифровку по кодам. Они соответствуют строкам:

• строке 021 – код 01;
• строке 022 – код 02;
• строке 023 – код 04;
• строке 024 – код 07.

Сумма строк 028 участвует в расчете показателей по строкам 030 и 031. Это расходы, на которые можно уменьшить платежи в текущем периоде. Расходы с кодами 01, 02 и 07 формируют также показатели строк 051, 052, 054. Это суммы расходов, на которые уменьшены платежи текущего периода.

Новые строки для детализации дивидендов

Для налоговых агентов, выплачивающих дивиденды, в раздел А листа 03 декларации добавили строки 035 – 037, 094 и 095.

Теперь нужно отдельно указывать суммы дивидендов, начисленных получателям дохода — холдинговым иностранным компаниям. Отдельно в них нужно выделять доходы, по которым применили нулевую ставку.

А для российских получателей дивидендов добавили строку 093. В ней указывают суммы дивидендов, к которым применили ставку, отличную от 0 или 13 процентов.

Приложение для отчета по региональным инвестпроектам

Чтобы отчитаться по региональным инвестпроектам, нужно заполнить приложение 2 к декларации. Оно состоит из двух разделов – А и Б.

В разделе А изменениями предусмотрена расшифровка налоговой базы. В строке 130 нужно выделить базу, к которой применяется пониженная ставка.

Дополнительные строки введены для указания ставок налога:

• строки 150 и 160 - для полных ставок в федеральный и региональный бюджеты;
• трока 170 - для пониженной ставки.

Если соглашение о защите и поощрении капиталовложений реализуется на территории одного субъекта РФ, заполняют только раздел А приложения 2.

Если соглашение компания реализует в нескольких субъектах РФ, то раздел А заполняют по соглашению в целом, а дополнительно - несколько разделов Б (по количеству регионов, в которых действует соглашение).

В разделе Б нужно указать:

• долю налоговой базы в процентах по подразделению и в денежном выражении. Часть, к которой применяют пониженную ставку, выделяют;
• налоговую ставку;
• сумму налога и инвестиционный вычет в денежном выражении. Данные приводятся с разбивкой по бюджетам и выделением сумм, которые рассчитаны по пониженной ставке.

Подпишись на рассылку