Сроки хранения документов, подтверждающих убытки

Первичные документы, которые подтверждают сумму убытка, нужно хранить в течение всего срока переноса плюс 4 года после года окончательного списания (подп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ).

Для большинства документов, применяемых от ведения бухучета и расчета налогов, срок хранения составляет 5 лет. Это срок установлен в статье 29 закона о бухучете № 402-ФЗ и в статье 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 23 НК РФ в обязанности налогоплательщика входит: «в течение 5 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов».

Этот срок исчисляется с окончания налогового периода, в котором документ был использован. К отдельным документам по конкретным налогам установлены иные сроки хранения.

Именно об этом решил напомнил Минфин РФ в письме от 28.01.2022 № 03-03-06/3/5632.

С 2017 года статья 283 Налогового кодекса РФ разрешает организациям уменьшать налоговую базу по прибыли на убытки прошлых налоговых периодов. Но, не более чем на 50%.

Если организация воспользовалась этим правом и уменьшила налоговую базу по прибыли на убытки прошлых лет, документы, подтверждающие убыток, нужно хранить в течение всего периода, по которому эти суммы были применены для уменьшения налоговой базы.

Обязанность хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков, вытекает из статьи 283 Кодекса.

Подобный вывод был сформулирован в определениях Конституционного Суда РФ от от 26.10.2017 № 2463-О, от 28.02.2019 № 278-О.

В целом это полностью соответствует требованию хранить документы в течение 5 лет, считая это срок с окончания того налогового периода, в котором документ был применен.

Подпишись на рассылку