Как в 6-НДФЛ отражать зарплату за декабрь 2021: напоминалка для бухгалтера

Организации, которые, согласно своим локальным нормативным документам, выплачивают одну из частей зарплаты после 10 числа месяца, выплату декабрьской зарплаты на последний рабочий день 2021 года не переносят.

Еще в августе 2021 года в письме от 09.08.2021 № СД-19-11/283 ФНС разъяснила, как правильно заполнить годовую 6-НДФЛ.

Три правила для НДФЛ

1. Заработная плата признается доходом в последний день месяца, за который она начислена согласно п. 2 статьи 223 НК РФ.
2. НДФЛ исчисляется на дату получения дохода согласно п. 2 статьи 226 НК РФ.
3. Организации удерживают НДФЛ непосредственно из доходов работника при их фактической выплате согласно п.6 статьи 226 НК РФ.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В  разделе 2 расчета 6-НФДЛ указывают обобщенные по всем работникам: суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по применяемой налоговой ставке (15% и 13%).

В строках раздела 2 нужно отразить:

• Общую сумму дохода, начисленного с начала года – по строке 110.
• Сумму зарплаты, начисленную с начала года, включая зарплату за декабрь – по строке 112. 
• Исчисленную сумму НДФЛ, в том числе с зарплаты за декабрь – по строке 140. 

Это при условии, что 6-НДФЛ сдаете после выплаты зарплаты.

Следовательно, в строках 110, 112 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год нужно указать доход в виде начисленной зарплаты за декабрь и НДФЛ с нее, поскольку он также исчислен в 2021 году. Это правило применяется для декабрьской зарплаты, причем независимо от даты ее выплаты и даты уплаты НДФЛ в бюджет.

В строке 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год НДФЛ с зарплаты за декабрь отражать не нужно, так как на момент окончания года доход не выплачен и налог не удержан.

Приложение №1 к расчету 6-НДФЛ

В приложении № 1 к расчету 6-НДФЛ (это бывшая 2-НДФЛ - справка о доходах и суммах налога физического лица) нужно указать общие суммы начисленного и фактически полученного дохода с учетом ставок НДФЛ.

Доход в виде заработной платы, начисленный работнику за декабрь 2021 г. (даже если она выплачена в январе 2022 г.), и сумма исчисленного НДФЛ с дохода также отражается в отчетности за 2021 год.

Подпишись на рассылку