Как работает система контроля доходов от ФНС для выявления зарплаты в конвертах

Внедренная АКС «Доходы физических лиц» позволяет в автоматическом режиме формировать списки компаний, выплачивающих зарплату ниже МРОТ либо ниже средней по отрасли; списки тех, кто применяет пониженные тарифы страховых взносов и тех, у кого возникает разница в базах по НДФЛ и страховым взносам.

Кто в зоне риска при проверке АСК «Доходы физических лиц»

Налоговики сравнивают показатели 6-НДФЛ и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ. Проверяют уровень зарплаты, разделив ФОТ на среднесписочную численность персонала. Их также заинтересует, если фирма заплатит в бюджет НДФЛ на 10% меньше по сравнению с прошлым годом.

АСК формирует списки компаний, показатели которых не соответствуют нормативам налоговой.

В зоне риска работают:

• Компании, в которых средняя заработная плата ниже МРОТ.
• Компании, у которых заработная плата ниже среднеотраслевой.
• Все компании, которые получили право на применение пониженных тарифов по страховым взносам: МСП, IT-компании.
• Компании, у которых образуется разница в базах для уплаты НДФЛ и страховых взносов по годовой отчетности 6-НДФЛ и РСВ.

Как оправдываться перед ИФНС

Если компания попадает в один из списков, обозначенных выше, налоговая затребует пояснения и подтверждающие документы.

Сначала налоговики попросят самостоятельно провести анализ зарплаты и представить уточненные расчеты 6-НДФЛ и РСВ, справки по форме 2-НДФЛ. Если уточненок не будет, нужно подготовить пояснения.

Маленькая зарплата

Низкая зарплата, по мнению ФНС, может быть признаком того, что компании выплачивается «серая зарплата». Основанием для выплаты заработка сотруднику менее МРОТ может быть невыполнение нормативов труда или неполный рабочий месяц.

Для обоснования зарплаты ниже МРОТ, нужно будет представить штатное расписание, трудовые договора и табели, в которых зафиксирован неполный рабочий день либо неполная норма выработки.  

Обосновать зарплату ниже среднеотраслевой сложнее. Здесь подойдут данные о падении выручки, росте расходов, неблагоприятном финансовом положении.

Пониженные тарифы

С 1 января 2021 года МСП вправе бессрочно применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% на основании пункта 9 статьи 2 Закона № 102-ФЗ от 01.04.2020 и статьи 427 Налогового кодекса РФ.

Как сообщал Минфин в письме от 03.06.2021 № 03-15-05/43471, НК РФ не дает права отказываться от установленных законом тарифов страховых взносов, даже если это пониженные тарифы.

Если организация заплатить взносы по стандартным тарифам, ФНС вправе не принять в расходах часть взносов, уплаченных сверх пониженного тарифа.

Разница в 6-НДФЛ и РСВ

Разница в 6-НДФЛ и РСВ может образоваться, если работникам произведены выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Таких мало, но они есть, например, выплаты, полученные работником по договору дарения, купли-продажи, аренды, ссуды, займа и некоторые виды компенсаций.

Документы для представления в ИФНС при разрыве баз НДФЛ и стразовых взносов:  

• Приказ о выплате материальной помощи.
• Договор дарения.
• Договор ссуда, займа.
• Договор арены имущества у работника.
• Приказ о выплатите дивидендов.
• Локальные нормативные акты, в которых установлены компенсации не облагаемые взносами, например, суточные, за использование личного авто и т.п.

Какие еще методы проверки использует ФНС

Всегда в зоне внимания налоговиков сделки с дарением и займы. ИФНС и суды рассматривают такие сделки как притворные, а выдачу займа, как совершенную без цели возврата.

Если руководитель компании или работник получит беспроцентный заем от аффилированной организации, налоговики могут доначислить НДФЛ.

Нередко налоговики анализируют движение по картам сотрудников. Здесь нужно опасаться операций по систематическому и единовременному внесению наличных на карты. Если такие операции проводятся часто, вероятна проверка организации.

Налоговики также вправе обращаться в банки с запросами об операциях по счетам физлиц. В рамках межведомственного взаимодействия ИФНС получают сведения о крупных покупках граждан из Росреестра (о покупке квартиры или дачи), ГИБДД (о покупке автомобиля).  

Еще жестче станет контроль, когда начнут сверять данные из системы АСК НДФЛ с системой оплаты по онлайн-чекам.

Кроме того, сокрытый от налогов доход обнаруживается случайно при проверке контрагентов или по жалобе сотрудников.

Недоплата НДФЛ компанией

Если налоговики докажут, что фирма не полностью уплатила НДФЛ, грозит не только доначисление налога, но и штраф.

С доходов физлиц регулируется статьями 122 и 123 НК Ф и грозит штрафом 20% от суммы, недоплаченного налога.  

Руководителю компании грозит и персональный штраф за серую зарплату: до 10000 рублей, при повторном нарушении – до 20000 рублей или дисквалификация до года.

Не забывайте, что на требования налоговой лучше отвечать. Игнорирование и непредставление документов по запросу налоговой более двух месяцев может инициировать налоговую проверку. Причем, и налоговая, и суды признают отказ от подачи документов достаточным основанием для доначисления налога, определенного расчетным путем.

Риски работников, недоплативших НДФЛ

Организация является налоговым агентом и она уплачивает НФДЛ с зарплаты работника. Но, с гражданина, получающего зарплату «в конверте» обязанность по уплате налогов никто не снимает. Работникам доначисляют НДФЛ редко, но инструменты для того есть.

Если расходы существенно превышают доход, например, при покупке недвижимости, налоговая может потребовать задекларировать доход, который по их мнению получен нелегально. Непредставление 3-НДФЛ считается налоговым правонарушением. Это может быть поводом для проверки и взыскания НДФЛ.

Правда, для привлечения к ответственности гражданина помимо неуплаты налога необходимо доказательство вины налогоплательщика по статье 109 НК РФ.  Поэтому, подавая 3-НДФЛ нужно внимательно и правильно указать источники дохода, выведя их из-под налогообложения.

Подпишись на рассылку