Лимиты для УСН на 2022 год: доход, численность работников

Что индексируют на коэффициент-дефлятор при работе на УСН

Работая на УСН, необходимо контролировать размер доходов:

• для перехода на спецрежим. Вы сможете перейти на УСН с 1 января следующего года, если по итогам 9-ти месяцев текущего года получили не больше 112,5 млн. рублей;
• для уплаты «упрощенного» налога на УСН по обычным ставкам 6 и 15 %. При этом размер доходов не может быть более 150 млн. рублей;
• для работы в «переходный» период, когда появляется обязанность уплачивать УСН-налог по повышенным ставкам 8 % и 20 %. Такое возможно в случае, если сумма ваших доходов будет от 150 млн. рублей до 200 млн. рублей;
• для сохранения права применять УСН. В таком случае сумма полученных вами доходов не должна быть более 200 млн. рублей. При превышении этого лимита право работать на УСН утрачивается.

Размеры доходов для перехода на УСН, для сохранения права оставаться «упрощенцем», а также для обязанности платить налог по обычным и повышенным ставкам, ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор.

Напомним, что лимит от 150 до 200 млн рублей по доходам, которые дают право оставаться УСН, появился в редакции пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. Она начала применяться только с 2021 года. Поэтому, было высказано мнение, что этот размер доходов «переходного периода» надо индексировать только, начиная с 2022 года.

Коэффициент-дефлятор для работы на УСН

Величину предельного размера доходов индексируют на коэффициент-дефлятор не позднее 31 декабря текущего года. При этом сам коэффициент-дефлятор утверждают на следующий календарный год (абз. 4 п. 4 ст. 346.13, абз. 2 п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса).

Минэкономразвития установило коэффициент-дефлятор для работы на УСН в следующих размерах:

• 1,096 – на 2022 год (приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654);
• 1,032 – на 2021 год (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720);
• 1 – на 2020 год (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720).

Минфин поддержал точку зрения тех, кто считал, что установленный 200-млн лимит по доходам, полученным на УСН, а также для перехода на этот спецрежим налогообложения в 2021 году, индексировать на коэффициент-дефлятор в размере 1,032 не надо (письма Минфина от 01.02.2021 г. № 03-11-06/2/5885, от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).

Поэтому, чиновники давали разъяснения, что величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на УСН, с 1 января 2021 года составляет 112,5 млн рублей, а с 1 января 2022 года - 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,032). А величина предельного размера дохода 200 млн рублей индексации на коэффициент-дефлятор не подлежала.

Какие коэффициенты-дефляторы применять для работы на УСН в 2022 году

Минэкономразвития  приказом от 28.10.2021 № 654 утвердило новый коэффициент-дефлятор для работы на УСН в 2022 году. Поэтому, организации на УСН надо учитывать следующие ограничения по суммам полученных доходов:

• 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,032) – для перехода на УСН с 2022 года;
• 164,4 млн рублей (150 000 000 рублей × 1,096) – для уплаты УСН-налога в 2022 году по обычным ставкам;
• 219,2 млн рублей (200 000 000 рублей × 1,096) – для сохранения права применять УСН.

В случае, если доход организации на УСН в 2022 году будет более 164,4 млн рублей, но не превысит 219,2 млн рублей, наступит «переходный» период, в течение которого «упрощенный» налог понадобится уплачивать по ставкам 8 % и 20 %.

Подпишись на рассылку