Как восстановить НДС перед применением УСН

Какой НДС перед переходом на УСН надо восстановить 

Восстановить НДС перед переходом на УСН понадобится:

• по основным средствам и НМА, – при использовании их в не облагаемой НДС деятельности;
• по остаткам МПЗ, не использованным до перехода на УСН.

При переходе на УСН нужно восстановить НДС в квартале, предшествующем переходу (пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса). НДС потребуется восстановить на 31 декабря 2021 года.

При этом:

• по нереализованным или неиспользованным к моменту перехода товарам, работам, услугам, имущественным правам НДС восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету;
• по основным средствам и НМА НДС восстанавливают в размере суммы, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Эту стоимость определяют по данным бухгалтерского учета.

НДС по недвижимости восстанавливают в специальном порядке: равными долями в течение 10 лет. Но при переходе на УСН это правило не применяется, поскольку такой порядок восстановления НДС по недвижимости применим лишь к плательщикам НДС, к которым «упрощенцы» не относятся (письмо Минфина России от 12.01.2017 № 03-07-11/536). Поэтому, при переходе на УСН суммы НДС по недвижимости надо восстановить единовременно в квартале, который предшествует переходу на УСН.

Если НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным до перехода на УСН, к вычету не принимался, то налог по ним восстанавливать не нужно (письмо Минфина от 18.10.2016 № 03-07-14/60503).

Счета-фактуры по восстановленному НДС при переходе с ОСН на УСН

Счета-фактуры, на основании которых восстанавливаемый НДС ранее был принят к вычету, надо зарегистрировать в книге продаж на сумму, подлежащую восстановлению.

В случае, если к моменту перехода с ОСН на УСН срок хранения счета-фактуры истек, вы можете зарегистрировать в книге продаж справку бухгалтера. В ней должна быть отражена сумма НДС, которую нужно восстановить (п. 17 письма ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@).

Подпишись на рассылку