Ставку НДФЛ определяют после предоставления вычетов

Организация, исполняя роль налогового агента, обязана с выплат работникам удержать и заплатить в бюджет НДФЛ. С выплат работнику за год до 5 млн рублей НДФЛ платится по ставке 13%, а с превышения - 15%.

Прогрессивная шкала НДФЛ введена с 2021 года. И в 1-м квартале этого же года введены понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз».

В основную налоговую базу не включают доходы, перечисленные в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ:

• доходы от долевого участия (в т. ч. дивиденды от инофирмы по акциям/долям российской организации, которые плательщик признал и отразил в декларации 3-НДФЛ в составе доходов);
• выигрыши в азартные игры и лотери;
• доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• по операциям РЕПО с ценными бумагами;
• по операциям займа ценными бумагами;
• доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества;
• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);
• прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) (в т. ч. получение её фиксированной прибыли).

Основную налоговую базу определяют без учета вышеперечисленных доходов и, уменьшив на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ.

На эту темы вышло письмо Минфина России от 09.09.2021 № 03-04-05/73150, в котором подчеркнуто, что рассчитывая доход для применения ставки НДФЛ 15% нужно учитывать и социальные, и инвестиционные налоговые вычеты.

Тоже интересно:

Работник трудится в нескольких фирмах, и его доход больше 5 млн рублей: как считать НДФЛ?

Как проводить зачет переплаты НДФЛ с налоговых баз свыше 5 млн. рублей?

Социальные налоговые вычеты предоставляются по расходам на:

• благотворительность;
• образование;
• медицинские услуги (в том числе медицинское страхование) и лекарственные препараты;
• негосударственное пенсионное страхование, уплату дополнительных взносов на накопительную пенсию;
• добровольное страхование жизни;
• прохождение независимой оценки своей квалификации;
• физкультурно-оздоровительные услуги.

Инвестиционный налоговый вычет предоставляется гражданам в сумме, внесенной ими в течение года на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей согласно пункту 3 статьи 219.1 НК РФ.

Подпишись на рассылку