Какие выплаты участникам ООО являются дивидендами, а какие - нет?

Какие выплаты признаются дивидендами

Согласно статье 43 Налогового кодекса дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, пропорционально его доле в уставном капитале.

Также дивидендами являются выплаты за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, тоже, разумеется, пропорциональные доле. Но в отношении прибыли прошлых лет есть условие: она не была направлена на формирование резервного фонда или фонда акционирования работников (см., например, письмо Минфина от 11 августа 2014 г. № 03-04-05/39854).

Непропорциональные выплаты

Если выплата прибыли осуществлена непропорционально долям, в таком случае не признается дивидендами сумма, превышающая прибыль, выплаченную пропорционально доле в уставном капитале (см. письмо Минфина от 30 июля 2012 г. № 03-03-10/84, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 апреля 2012 г. № А13-2089/2010). Выплата, соответствующая доле, – дивиденд.

Раздел имущества фирмы при ликвидации

Выплаты участникам при ликвидации ООО в денежной или натуральной форме в размере, не превышающем взноса в уставный капитал, дивидендами не являются (п. 2 ст. 43 НК РФ). Ведь участникам возвращается лишь их вклад.

Но если участники получают имущество или деньги, превышающие размер своего взноса, этот доход признается дивидендами. Об этом написал Минфин в письме от 14 января 2013 года № 03-08-05 и подчеркнул, что главное для признания дивидендов – это то, чтобы выплаты осуществлялись пропорционально долям участников.

Эта позиция неоднократно поддерживалась судами.

Аналогично – и выплата стоимости доли при выходе из состава участников ООО. Если при выходе участник получает доход, превышающий размер его доли, то этот доход признается дивидендами (письмо Минфина от 7 апреля 2010 г. № 03-08-05/1).

Подпишись на рассылку