Как считать «дивидендный» показатель Д2

Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов

При выплате дивидендов налог на прибыль надо рассчитать отдельно по каждой выплате и по каждому получателю.

Порядок расчета налога на прибыль организаций с дивидендов зависит от того, получает ли организация дивиденды от других компаний, а также от статуса получателя дивидендов – российская или иностранная компания.

Если организация, которая выплачивает дивиденды, сама их получает, налог на прибыль она должна рассчитать по формуле: Н = К x Сн x (Д1 - Д2).

Показатели, используемые в формуле для расчета налога на прибыль с дивидендов, означают:

• Н – сумма налога на прибыль, который надо уплатить в бюджет;
• К – отношение суммы дивидендов получателя к общей сумме дивидендов;
• Сн – налоговая ставка по налогу на прибыль;
• Д1 – общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
• Д2 – общая сумма дивидендов, полученных организацией, выплачивающей дивиденды.

Если дивиденды выплачиваются за прошлые периоды, в которых действовали иные ставки налога на прибыль, то налог на прибыль надо считать по той ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов (письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 № 20-08/022130@).

Как определять показатель Д2 для расчета налога на прибыль с дивидендов

Показатель «Д2» определяется исходя из суммы дивидендов, полученных от других организаций в текущем и предыдущих периодах.

Показатель «Д2» нужно определять с учетом, в том числе, следующих особенностей:

• в расчете Д2 принимают участие только суммы дивидендов, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы и не включались в расчет показателя Д2 в прошлых периодах (письмо ФНС от 21.02.2020 № БС-4-11/3063@);
• в показатель Д2 не включают дивиденды, облагаемые по ставке 0% (письмо Минфина от 08.02.2019 № 03-03-06/1/7581);
• суммы дивидендов, участвующие в расчете показателя Д2, учитываются в указанном показателе после уплаты с них налога на прибыль, то есть после налогообложения (письмо Минфина от 20.11.2020 № 03-03-06/1/101289).

Поэтому, в случае, если организация ошибочно получила сумму дивидендов без удержания с нее налога на прибыль, произвела соответствующие расчеты с бюджетом, в показателе Д2 она отразит суммы дивидендов, соответствующие сумме дивидендов после уплаты с них налога на прибыль (письмо Минфина от 02.09.2021 г. № 03-03-06/1/71095).

Подпишись на рассылку