Нужен ли лист 03 декларации, выплачивая дивиденды только физлицам–нерезидентам?

По каждому решению о выплате дивидендов нужно заполнять отдельный Лист 03. При выплате дивидендов организациям надо заполнять Лист 03 с разделами А и В и подраздел 1.3 раздела 1 Листа 01.

Дивиденды, начисленные получателям доходов - иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам РФ, надо отражать, при заполнении листа 03, по строкам 040 и 050 раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль.

Подраздел 1.3 раздела 1 листа 01 и лист 03 надо включать в состав декларации организациям, которые исполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль.

Если организация выплачивает дивиденды только физлицам, то она не является налоговым агентом по налогу на прибыль. Поэтому в таком случае подраздел 1.3 раздела 1 листа 01 и раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль ей представлять не надо. Такой вывод следует из письма УФНС по г. Москве от 03.03.2021 г. № 24-23/4/029165@.

Следовательно, если организация выплачивает дивиденды:

• только физлицам, в том числе иностранным гражданам-нерезидентам, то подраздел 1.3 раздела 1 листа 01 и раздела А листа 03 декларации по налогу на прибыль ей представлять не надо;
• иностранным организациям и иностранным физлицам-нерезидентам, то ей надо представлять в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03.

Кроме того, при выплате дивидендов только физическим лицам заполнять реестр – раздел В листа 03 декларации по налогу на прибыль также не нужно.

Подпишись на рассылку