Как на УСН учесть возврат выручки при расторжении договора

Как учитывать поступления денег на УСН

Выручку от реализации товаров на УСН учитывайте в составе доходов.

Датой получения доходов на УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг либо имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом.

Поэтому, организация на УСН доходы от продажи товаров должна учитывать в периоде их получения.

Никакого особого порядка учета выручки, которую поставщик получил от покупателя, но вынужден вернуть ему из-за расторжения договора, при применении УСН не предусмотрено. Чиновники Минфина полагают, что в данном случае надо применять порядок учета возврата авансов. К такому выводу они пришли в письме от 02.04.2021 г. № 03-11-11/24213.

Возврат выручки учитывайте так же, как и возврат аванса

Для организаций на УСН на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового или отчетного периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса).

Уменьшить полученные доходы на возвращаемые денежные средства вы можете на день их списания со счета в банке или возврата из кассы.

В книге учета доходов и расходов операцию возврата выручки зарегистрируйте на основании первичных документов. Первичные документы должны позволять определить факт, основание и размер суммы возврата.

В графе 4 раздела I «Доходы и расходы» книги возвращенную сумму выручки надо указать со знаком «минус». А в графе 3 «Содержание операции» укажите возврат и его причину.

При этом учитывайте один нюанс: если в периоде возврата у вас не было доходов, то учесть возврат не получится. Поскольку в периоде возврата покупателю денежных средств у вас нет возможности уменьшить налоговую базу. К таким выводам приходил Минфина в письмах от 30.07.2012 № 03-11-11/224, от 06.07.2012 № 03-11-11/204.

Если же доходы меньше возвращаемой суммы, их можно уменьшить до нуля, то есть только на часть.

Подпишись на рассылку