Какие проводки нужны при восстановлении НДС?

Восстановление НДС

При приобретении товаров покупатель имеет право на вычет входного НДС, еслю соблюдет ряд условий. Вот этот принятый у вычету налог иногда необходимо восстановить. Восстановить – это значит доначислить и заплатить в бюджет.

Принимая НДС к вычету, покупатель делает проводку:

• Дебет 68 Кредит 19
• входной НДС принят к вычету.

Восстановление налога делается обратной записью:

• Дебет 19 Кредит 68
• восстановлен НДС на товары, работы и услуги, ранее принятый к вычету.

Восстановленные суммы НДС учитываются в составе прочих расходов фирмы. Проводка будет такой:

• Дебет 91 Кредит 19
• восстановленная сумма НДС включена в состав прочих расходов.

Запомните такие правила.

1. Счет-фак­ту­ру, по ко­то­ро­му НДС ранее был при­нят к вы­че­ту НДС и под­ле­жа­щий вос­ста­нов­ле­нию, ­ре­ги­стри­руют в книге про­даж на сумму вос­ста­нов­лен­но­го НДС.
2. При вос­ста­нов­ле­нии НДС из-за умень­ше­ния сто­и­мо­сти при­об­ре­тен­ных то­ва­ров в книге про­даж ре­ги­стри­руют кор­рек­ти­ро­воч­ный счет-фак­ту­ру.

Восстановление НДС при корректировке стоимости товара после отгрузки

Такие корректировки вносят при помощи корректировочных счетов-фактур. Для этого необходим договор, соглашение или другой первичный документ, который подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.

Рассмотрим пример.

	Пример. Отражение в бухучете восстановления НДС по корректировочному счету-фактуре

	Фирма в январе приобрела партию материалов на сумму 264 000 руб., в том числе НДС 44 000 руб. Налог был принят к вычету и отражен в декларации по НДС за 1 квартал.

	 В апреле поставщик с согласия покупателя уменьшил цену на поставленный материал на 5% и представил корректировочный счет-фактуру.

	 Стоимость партии товара с учетом скидки составила 250 800 руб., в том числе НДС — 41 800 руб.

	 Покупатель должен восстановить НДС в размере 2 200 руб. (44 000 – 41 800).

	 Эта сумма должна быть включена в декларацию по НДС во 2 квартале.

	 Бухгалтер сделал такие проводки:

	 1 квартал
Дебет 60 Кредит 51
264 000 руб. - оплачена партия материалов;
Дебет 10 Кредит 60
220 000 руб. – получены материалы;
Дебет 19 Кредит 60
44 000 руб. - отражен входной НДС по приобретенным материалам.
Дебет 68 Кредит 19
44 000 руб. - входной НДС принят к вычету.

	 2 квартал
СТОРНО Дебет 10 Кредит 60
13 200 руб. - уменьшена стоимость полученных материалов на основании соглашения о предоставлении скидки и корректировочного счета-фактуры;
СТОРНО Дебет 19 Кредит 60
2 200 руб. - уменьшен входной НДС по приобретенным материалам;
Дебет 19 Кредит 68
2 200 руб. - восстановлена сумма НДС по корректировочному счету-фактуре;
Дебет 91 Кредит 19
2 200 руб. - восстановленная сумма НДС включена в состав прочих расходов.

Подпишись на рассылку