Обособленное подразделение: заплатить налог и отчитаться

Как отчитаться по обособленному подразделению

Годовую декларацию по налогу на прибыль за 2020 год нужно сдать не позднее 29 марта 2021 года. Как отчитаться фирме с обособленными подразделениями, сообщила ФНС в письме от 19 февраля 2021 г. № СД-4-3/2143@.

Часть налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, компания переводит единой суммой в инспекцию по месту нахождения головного офиса, без распределения по филиалам.

Часть налога, зачисляемую в региональный бюджет, она переводит несколькими платежками с разбивкой по подразделениям (п. 1, 2 ст. 288 НК РФ). В общем случае декларацию по налогу на прибыль нужно сдать по месту нахождения каждого из них.

На титульных листах деклараций – по сквозной нумерации это лист 01 - по обособленным подразделениям в поле «по месту нахождения (учета) (код)» нужно указать код «220».

Если отчетность составлена по закрытому подразделению, то в здесь проставляют код «223».

Других вариантов кодов, включая предусмотренных для льготных категорий налогоплательщиков, не предусмотрено.

В приложении № 5 к листу 02 в поле «Расчет составлен (код)» указывают:

• по фирме без входящих в нее обособленных подразделений - код;
• по обособленному подразделению - код «2»;
• по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода - код «3»;
• по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ - код «4».

Если фирма платит налог централизованно

Если на территории одного региона организация открыла несколько обособленных подразделений, то одно из них можно наделить полномочиями по уплате налога на прибыль - в части, зачисляемой в региональный бюджет.

Это подразделение называют ответственным. Оно делает перечисления и отчитывается не только за себя, но и за все филиалы, расположенные в данном регионе (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Если фирма имеет по несколько обособленных подразделений в разных субъектах РФ и в каждом выбрала ответственных, она должна заполнить приложения № 5 к листу 02 для представления в каждую региональную инспекцию. При этом в каждом приложении в поле «Расчет составлен (код)» нужно указать код «4».

Когда декларация по закрытому ОП не нужна

Отдельно уточним вопрос с закрытием обособленного подразделения.

Чтобы снять обособленное подразделение с учета в налоговой инспекции, нужно подать заявления об этом по форме № С-09-3-2, утвержденной Приказом ФНС от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@. В течение 10 дней инспекция направит заявителю уведомление о том, что подразделение снято с налогового учета. Для этого предназначена форма № 1-5-Учет, утвержденная Приказом ФНС от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488@.

Подпишись на рассылку