Освобожден ли от НДС «упрощенец» - участник договора простого товарищества?

Порядок начисления НДС по операциям простого товарищества организацией на УСН

По общему правилу организация на УСН освобождена от уплаты НДС (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса).

Но если она ведет общий учет операций, совершаемых в рамках простого товарищества, то уплачивать НДС ей придется.

Поскольку «упрощенец» не освобожден от уплаты НДС, исчисляемого в порядке статьи 174.1 Налогового кодекса, то есть в отношении операций, которые совершаются в рамках договора простого товарищества.

Поэтому, если организация - участник простого товарищества, применяет УСН, то она признается плательщиком НДС при соблюдении следующих условий:

• она ведет общий учет операций по договору простого товарищества;
• операции относятся к облагаемым НДС в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса.

На это обратил внимание Минфин в письмах от 28.12.2020 № 03-07-14/114708, от 24.09.2020 № 03-07-11/83842.

Также отметим, что все организации – участники договора простого товарищества, в том числе и ведущие общие дела участников договора, могут применять УСН только с объектом обложения «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса).

Счета-фактуры и НДС-вычет для «упрощенца», ведущего общий учет

Организация, который ведет общий учет по договору простого товарищества, выставляет счета-фактуры в случае, если она реализует товары, работы, услуги либо передает имущественные права от имени товарищества (п. 2 ст. 174.1 Налогового кодекса).

При этом, порядковый номер счета-фактуры надо через разделительный знак «/» дополнить утвержденным участником товарищества цифровым индексом, который обозначает совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Соответственно, такая организация должна и зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж.

В остальном порядок выставления счета-фактуры участником, ведущим общие дела, не отличается от общего (п. 3 ст. 168, ст. 169 Налогового кодекса).

Право на вычет входного НДС по операциям простого товарищества также имеет только участник, ведущий общие дела. Остальные участники НДС к вычету не принимают (п. 3 ст. 174.1 Налогового кодекса).

Подпишись на рассылку