3 ситуации с НДФЛ при тестировании на коронавирус

Обязательное тестирование

Напомним, региональные власти могут обязать работодателей проводить тестирование сотрудников на коронавирус. Например, в Москве работодатели обязаны периодически направлять на такое исследование не менее 10 процентов работников. Это предусмотрено в Указе мэра Москвы от 7 мая 2020 г. № 55-УМ.

Очевидно, что затраты на такое тестирование своих сотрудников на COVID19 ложатся на плечи работодателей.

Расходы на проведение анализа на коронавирус на платной основе вы вправе учесть в составе прочих расходов (подп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Облагаемого НДФЛ дохода у работников, проходящих обязательное тестирование на коронавирус, не возникает.

Обеспечению безопасных условий и охраны труда

Обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя (ст. 212 ТК РФ).

Тестирование работников на коронавирус может проводиться с целью:

• выявить инфицированных на ранней стадии, не допустить распространения COVID-19 на рабочих местах и избежать негативных последствий в связи с массовой заболеваемостью работников;
• сохранить жизнь и здоровье работников в процессе их трудовой деятельности.

Поэтому если работник фирмы, к примеру, не попадает в список тестируемых, но хочет провериться сам, вы можете компенсировать ему расходы на тестирование.

По НК РФ такой доход работника освобождается от НДФЛ на основании пункта 10 статьи 217. Здесь говорится о суммах оплаты налоговым агентом медицинских услуг своим работникам. А исследование на коронавирус является медицинской услугой. Оно поименовано в Номенклатуре медицинских услуг, утвержденной приказом Минздрава от 13 октября 2017 г. № 804н.

Но для этой льготы есть условия:

• исследование проводит медицинская организация;
• налоговый агент возмещает расходы за счет собственных средств;
• расходы на анализы документально подтверждены.

Тестирование в личных интересах работника

Если отдельный сотрудник хочет пройти тест на коронавирус в своих личных интересах, чтобы обезопасить свою семью, и просит работодателя компенсировать ему затраты, вы вправе сделать и это.

Но в этом случае при выплате компенсации у работника будет доход в натуральной форме, с которого нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 4 ст. 226 НК).

В прибыльных расходах эту компенсацию учесть также нельзя, как расходы, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Подпишись на рассылку