Бухгалтерский учет дивидендов
На основании решения о распределении доходов вы должны сделать проводки:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75–2
– начислены дивиденды (доходы) учредителям, не являющимся работниками организации;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
– начислены дивиденды учредителям - работникам организации.
При удержании налога на доходы физических лиц в учете вы должны сделать проводки:
ДЕБЕТ 75–2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям, не являющимся работниками организации;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – работникам организации.
Дивиденды выплачены в денежной форме
Если дивиденды (доходы) выплачены в денежной форме через кассу или по безналичному расчету, отразите это так:
ДЕБЕТ 75–2 (70) КРЕДИТ 50 (51, 52)
– выплачены дивиденды (доходы) учредителям (за минусом суммы удержанного налога на доходы физических лиц).
Читайте также «Налоги с дивидендов»
Дивиденды выданы в натуральной форме
Дивиденды (доходы) в натуральной форме могут быть выданы:
- готовой продукцией или товарами;
- прочим имуществом организации (например, материалами, ценными бумагами других организаций и т. д.).
Любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации является товаром (п. 3 ст. 38 НК РФ).
Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а так же передача права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Это определяет порядок налогообложения выплаты дивидендов в натуральной форме.
В письме Минфина России от 25 августа 2017 года № 03–03–06/1/54596 разъяснен порядок налогообложения НДС и налогом на прибыль операции выдачи дивидендов продукцией собственного производства.
Операции по реализации товаров на территории РФ являются объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговую базу по НДС в случае выплаты дивидендов собственной продукцией следует определять на день передачи имущества участникам (учредителям) (п. 1 ст. 167 НК РФ).
С точки зрения налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ).
Так как выплата дивидендов собственной продукцией является реализацией товаров, значит, компания должна определить налоговую базу и исчислить налог на прибыль. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль организации, которая представляет собой доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 217 НК РФ).
Добавим, что если в результате передачи имущества возник убыток, он уменьшает налогооблагаемую прибыль (ст. 268 НК РФ).
Дивиденды выданы готовой продукцией
Если дивиденды (доходы) выданы готовой продукцией или товарами, сделайте проводки:
ДЕБЕТ 75–2 (70) КРЕДИТ 90–1
– выданы дивиденды или доходы готовой продукцией (товарами);
ДЕБЕТ 90–2 КРЕДИТ 43 (41)
– списана себестоимость готовой продукции (товаров);
ДЕБЕТ 90–3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС;
ДЕБЕТ 90–9 (99) КРЕДИТ 99 (90–9)
– отражен финансовый результат от продажи готовой продукции (товаров) (по итогам отчетного месяца).
Дивиденды выданы прочим имуществом организации
Если доходы (дивиденды) выплачены прочим имуществом организации (например, основными средствами, материалами, полуфабрикатами собственного производства и т. д.), сделайте проводки:
ДЕБЕТ 75–2 (70) КРЕДИТ 91–1
– выплачены дивиденды или доходы прочим имуществом организации;
ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 01 СУБСЧЕТ «ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» (10, 21, ...)
– списана себестоимость прочего имущества организации;
ДЕБЕТ 91–2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– начислен НДС;
ДЕБЕТ 91–9 (99) КРЕДИТ 99 (91–9)
– отражен финансовый результат от операций, не связанных с обычными видами деятельности (по итогам отчетного месяца).
Читайте также «Как оформить выплату дивидендов в ООО»
