Как учесть взносы по декабрьской зарплате

Ответ на этот вопрос зависит от того на какую систему налогообложения переходит фирма.

После перехода с УСН на ОСН

После перехода на общую систему налогообложения с применением метода начисления фирмы, применявшие до этой упрощенки, учитывают расходы на приобретение товаров, работ, услуг, прав, которые не были оплачены до перехода на общую систему налогообложения (подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

Так как страховые взносы по декабрьской зарплате не уплачены в декабре, до перехода на общую систему налогообложения, такие расходы можно учесть для целей налогообложения прибыли при применении метода начисления. Эта позиция подтверждается письмом Минфина России от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921.

После перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы»

Если вы применяете УСН после перехода с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» не учитываются расходы, относящиеся к календарным годам, в которых применялся объект налогообложения «доходы» (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

Значит, страховые взносы, начисленные за декабрь, но перечисленные в январе, нельзя учесть в расходах после перехода на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Такая позиция отражена в письмах Минфина России от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142, от 08.07.2009 № 03-11-06/2/121.

Страховые взносы, начисленные за декабрь, но перечисленные в январе, нужно учесть в расходах за январь.

Читайте также «Выплачиваем зарплату за декабрь»

Подпишись на рассылку