Как учесть электронные платежи

Такое понятие как электронный кошелек, появилось не так давно и для многих бухгалтеров оно остается новшеством. Поэтому вопрос операций с виртуальными деньгами и их учет очень актуален: каким образом надо считать такие финансы и чем они являются.

Виртуальные деньги

Для того чтобы разобраться с тем, каким образом необходимо учитывать виртуальные финансы, необходимо сначала выяснить, чем они являются. При пополнении кошелька привычный «безнал» или «нал» трансформируется в электронные средства, которые действуют только внутри выбранной платежной системы. Они не являются деньгами в традиционном понимании, а представляют собой лишь некий эквивалент обычных монет и купюр. То есть, при расчетах в интернете движения реальных финансов не происходит. Однако по договоренности между всеми участниками сделки некий номинал, принимаемый за реальную наличность, проходит от отправителя к получателю. Далее он может быть переведен на банковский счет и выдан «на руки» в виде реальных денег или оставлен в системе для последующих расчетов.

Какой-то универсальной системы движения средств от кошелька к кошельку не существует. Каждая из организаций, предоставляющая услуги ведения электронных счетов, использует собственную систему.

Одни работают по агентскому договору. То есть система берет на себя обязанность принимать деньги от клиентов и переводить их получателям. В этом случае оператор предоставляет пользователю отчет агента и счет-фактуру на сумму вознаграждения за каждый месяц, в котором были приняты платежи в пользу владельца кошелька.

У других операторов (например, Webmoney), традиционные рубли принимают вид так называемых титульных знаков – становятся своего рода мерой объема имущественных прав. Участники такой электронной платежной системы рассчитываются друг с другом не деньгами, а например, чеками на предъявителя (недокументированными ценными бумагами). Или, скажем, подарочными сертификатами (которые, по мнению некоторых бухгалтеров, очень напоминают авансовые платежи).

Довольно часто счетоводы задаются вопросом: а подпадает ли вообще подобная форма электронных расчетов под действие закона № 161-ФЗ? Аудитор Юрий Славин говорит: «Эквиваленты-чеки, которыми оперирует, например, Webmoney, не очень похожи на реальные деньги. Но абстрагироваться от соблюдения требований № 161-ФЗ на этом основании нельзя. Поэтому можно воспользоваться, например, такой логикой. Раз деятельность оператора совпадает с законодательно установленным определением «электронная система платежа», то и аналоги рублей, которые в ней «вращаются», являются е-наличностью».

Таким образом, можно сделать заключение, что виртуальные средства не имеют существенных отличий от реальных денег, и с них уплачиваются отчисления в бюджет в обычном порядке, как если бы они поступили в компанию любым другим переводом.

Учет электронных средств

В настоящее время бухучет операций с электронными деньгами специально не урегулирован. Вместе с тем, использование виртуальных средств приравнено законом № 161-ФЗ к безналичным расчетам. Некоторые финансисты и счетоводы уверены, что цифровые финансы нужно учитывать на счете 55 «Специальные счета в банках», открыв к нему соответствующий субсчет «Электронные деньги». Сразу после вступления закона № 161-ФЗ в силу данное утверждение было спорным. Дело в том, что ранее считалось, что оператор платежной системы не является кредитной организацией, а осуществляет посреднические операции между продавцом и покупателем по переводу финансов. Однако сейчас все системы, работающие с е-наличностью, обязаны получить лицензию на осуществление деятельности, как если бы они были кредитной организацией. В свете этого события использование счета 55, связанного с банковскими операциями, будет вполне оправданным. Кроме этого, можно применить счет 51 «Расчетные счета», открыв к нему соответствующий субсчет. Главное – закрепить такой выбор в бухгалтерской учетной политике предприятия.

Пример
Получение виртуальных средств организацией при реализации товаров и услуг физическим лицам в учете сопровождается следующими проводками:
Дебет 55.3 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- выручка от реализации получена электронными деньгами.
Чтобы трансформировать содержимое электронного кошелька в реальные деньги, компания или индивидуальный предприниматель используют банковский счет, привязанный к «интернет-копилке». При этом фирма оплатит кредитной организации комиссию за перевод средств. Бухгалтер при этом составит такие проводки:
Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 55.3 
- выведены средства из электронной платежной системы на расчетный счет;
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55.3 
- комиссия за перевод электронных денег;
Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 76 
- комиссия за перевод учтена в составе прочих расходов организации;
Дебет 19 «НДС» Кредит 76 
- отражен налог в составе банковской комиссии.

Учет электронных ценных бумаг

Теперь рассмотрим вопрос с учетом недокументированных ценных бумаг. К примеру, Webmoney указывает, что, перечисляя деньги на кошелек, организация покупает у системы электронные чеки на предъявителя, а когда выводит средства – продает их. Поскольку такие операции не приносят фирме доход, учитывать их нужно не по счету 58, а по счету 76. Однако специалистам компаний следует осторожно относиться к этим рекомендациям. «Хочу предостеречь коллег: иногда операторы сами советуют клиентам, как отражать в отчетности проведенные внутри системы операции, – говорит Ирина Зенченко, главный бухгалтер фирмы, продающей детские товары через Интернет. – Но такие инструкции не имеют силы. На них нельзя ссылаться в налоговой. Поэтому, как бы ни называл отраженные в электронной платежной системе деньги сам оператор, и что бы ни было написано в платежках на вывод средств с кошелька на счет организации, проводить их следует как обычные движения денег по счетам».

Выплата налогов

Все поступления организации, связанные с реализацией товаров, работ или услуг на основании статьи 249 НК РФ признаются доходами. Следовательно, и переведенные на электронный кошелек средства попадают в эту категорию. Таким образом, на какой бы системе учета организация ни находилась, полученная при интернет-торговле выгода включается в облагаемую налогами базу.

Значит никаких особых условий по вопросу отчислений средств в бюджет с такого вида поступлений нет. Все происходит по стандартной схеме: организация самостоятельно исчисляет сумму налога за отчетный период и уплачивает ее в казну.

Что касается плательщиков УСН, стоит отметить, что база при исчислении единого налога уменьшается на размер суммы оплаченных комиссий. Данное условие прописано в статье 346.16 НК.

Компании на основной системе налогообложения разносят суммы взысканий за перевод средств либо как обычные банковские услуги на внереализационные расходы, либо в состав прочих. Согласно пункту 4 статьи 252 НК организация вправе самостоятельно определить, к какой группе отнести такие затраты. При наличии документального подтверждения произведенных выплат, вопросов со стороны инспекции обычно не возникает.

Мария Кураева, эксперт журнала "Расчет"

Подпишись на рассылку