Санаторно-курортная путевка ребенку работника: какие есть нюансы по НДФЛ

Пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса освобождает от обложения НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок полностью или частично для своих работников и членов их семей.

При этом путевка не должна быть туристской, а санаторно-курортные и оздоровительные организации должны находиться на территории РФ. Если указанные условия выполняются, то стоимость путевок для работников организации и их детей освобождается от НДФЛ.

Санаторно-курортная путевка ребенку работника

При оплате санаторной путевки ребенку работника нужно учитывать следующие условия.

Компенсация путевок освобождается от НДФЛ, если оплачены путевки для детей до 18 лет и студентов до 24 лет.

Студенты должны обучаться по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями.

Еще два условия:

• путевка должна быть санаторно-курортной или оздоровительной. Например, лечебно-оздоровительные комплексы, санатории, оздоровительные и спортивные детские лагеря;

• указанные организации находятся на территории РФ.

При этом воспользоваться льготой по НДФЛ со стоимости путевки можно только один раз в год. То есть однократно в отношении каждой категории лиц, в частности, ребенка работника.

Если студент в академическом отпуске

Ребенку работника 21 год, он учится по очной форме, но на данный момент находится в академическом отпуске. Будет ли облагаться НДФЛ стоимость его путевки?

Минфина России в письме от 2 мая 2024 г. № 03-04-05/40644 не дает прямого ответа. Но при этом отмечает статью 34 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».

Согласно данной норме, обучающимся предоставляются академические права на, в частности, академический отпуск.

Академический отпуск – это перерыв в обучении, который студент может оформить по уважительной причине. Во время такого отпуска студент сохраняет свой статус обучающегося, но не выполняет учебные обязательства.

Значит, на ребенка работника до 24 лет, который обучается по очной форме, но находится в академическом отпуске, тоже распространяется льгота по НДФЛ на освобождение путевки.