Санаторные путевки для работников в 2024 году: условия принятия в расходы, НДФЛ и взносы
Право учитывать затраты на покупку санаторных путевок работникам в расходах по налогу на прибыль и не облагать из НДФЛ появилось с 2022 года. Причем, даже если расходы на такие путевки бухгалтерия учла при расчете налоговой базы по прибыли, это не лишает права на освобождение этой суммы от НДФЛ.
Организация может оплатить путевку, не только непосредственно своему работнику, но и членам его семьи, и своим «пенсионерам». В целом список тех, кому вы можете оплатить путевку за счет фирмы такой:
- работники и члены их семей;
- бывшие работники, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости;
- инвалиды, не работающие в данной организации;
- дети до 18 лет;
- студенты-очники до 24 лет.
Когда затраты на путевку можно списать в расходы
Расходы можно учесть не только, когда путевки покупает работодатель, но и в том случае, если он компенсирует стоимость путевки работникам, их супругам, родителям и детям (Федеральный закон от 17 февраля 2021 года № 8-ФЗ).
Для принятия стоимости путевок в расходы налоговой базы по прибыли должны соблюдаться следующие условия:
- Место отдыха – на территории России.
- Турпутевка приобретена по договору о реализации туристского продукта, и представляет из себя комплекс услуг по перевозке и размещению, отдыху и лечению, включая экскурсии. Если гостиница, проезд, экскурсии покупаются отдельно, учесть эти расходы нельзя. При санаторно-курортном лечении расходы можно учесть, даже если договор заключен напрямую с санаторием.
- По сумме, которую можно учесть в налоговой базе по прибыли установлено два ограничения. Первое – это сумма - 50 тысяч рублей на каждого отдыхающего. Второе— расходы на путевки, ДМС и медицинские услуги не должны превышать 6% от расходов на оплату труда.
При каких условиях с путевки не нужно платить НДФЛ
Полная или частичная стоимость (компенсация) санаторной путевки для работника, оплаченной работодателе, не облагается НДФЛ. Но, нужно выполнить четыре условия.
Компенсация стоимость путевок освобождена от НДФЛ пунктом 9 статьи 217 НК РФ. Но, НДФЛ модно не платить только со стоимости санаторно-курортные путевок, на туристские путевки освобождение от налога на распространяется.
Отсюда, первое условие освобождения от НДФЛ: путевка приобретена на санаторно-курортное лечение.
Санаторные путевки не облагаются НДФЛ, при условии, что медицинские услуги оказываются санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации (созвучно с условием принятия стоимости путевок в расходы налоговой базы по прибыли). К этой категории относятся:
- санатории, санатории-профилактории, профилактории;
- дома отдыха, базы отдыха, пансионаты;
- лечебно-оздоровительные комплексы;
- санаторные, оздоровительные, спортивные детские лагеря.
Статус медорганизации подтверждается лицензией и учредительными документами.
Итак, второе условие: медицинская или оздоровительная организация, в которой куплена путевка работает в России и имеет соответствующую лицензию.
Источников для оплаты путевок несколько. Компания может оплатить путевку сама. Работник может получить льготную путевку, минуя своего работодателя, например, через профсоюзный комитет и специальный фонд, через некоммерческую организацию.
От НДФЛ освобождены путевки, купленные для работника:
- за счет средств организации;
- за счет средств бюджетов РФ;
- за счет средств религиозных организаций и иных некоммерческих организаций;
- за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации применяют специальные налоговые режимы;
- за счет членских взносов профсоюзов, кроме вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей (письмо Минфина РФ от 24.08.2022 № 03-04-06/82478, п.31 ст. 217 НК РФ).
Третье условие: источник финансирования относится к одному их перечисленных выше.
Воспользоваться льготой по НДФЛ со стоимости путевки можно только один раз в год (Федеральный закон от 17 февраля 2021 года № 8-ФЗ).
В соответствии с п.9 ст. 217 НК РФ освобождается от НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых работникам, однократно (письма Минфина РФ от 10 марта 2023 г. №03-04-05/19822, от 29 января 2024 г. № 03-04-09/6841).
Четвертое условие: Стоимость санаторно-курортных путевок, которые работодатель оплачивает работнику не облагают НДФЛ только один раз в год.
Страховые взносы со стоимости санаторно-курортной путевки
Необлагаемые взносами выплаты, поименованы в статье 422 НК РФ. Путевок на санаторно-курортное лечение работников в ней нет. На этом основании Минфин настаивает на том, что стоимость санаторно-курортных путевок для своих работников облагается страховыми взносами в общем порядке как выплаты, производимые организацией физлицам в связи с наличием с ними трудовых отношений.
Но, оплата стоимости санаторно-курортной путевки для членов семьи работников на основании п. 1 ст. 420 НК РФ взносами не облагается, поскольку между ними и организацией нет трудовых отношений (письмо Минфина РФ от 24.08.2022 № 03-04-06/82478).
