111222
Если вы выплачиваете вознаграждение предпринимателям, НДФЛ удерживать не нужно, поскольку они обязаны самостоятельно платить налог со своих доходов.
Предприниматели уплачивают налог как с доходов, выплаченных другим гражданам (кроме предпринимателей), так и со своих доходов. Однако к предпринимателям-«упрощенцам» это не относится. Они обязаны удерживать НДФЛ только с доходов, выплаченных другим гражданам. Дело в том, что предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДФЛ, поскольку являются плательщиками «упрощенного» налога. Между тем бизнесмен может получать доходы, не связанные с его предпринимательской деятельностью. В этом случае указанные доходы облагаются НДФЛ в соответствии с главой 23 Налогового кодекса.
В этой статье мы расскажем, какие доходы граждан облагаются НДФЛ и по каким ставкам, а какие освобождены от этого налога.
НДФЛ облагаются доходы российских граждан, полученные как в России, так и за границей.
У иностранных граждан налогом облагаются:
Воспользуйтесь онлайн калькулятором для расчета НДФЛ
Перечень доходов, которые считаются полученными на территории России, приведен в пункте 1 статьи 208 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:
Перечень доходов, которые считаются полученными за пределами России, приведен в пункте 3 статьи 208 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:
Налогом также облагается материальная выгода, полученная физическим лицом. К ней относятся следующие доходы.
НДФЛ облагается разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам) на момент уплаты процентов или 9% годовых (по валютным займам), и суммой процентов, которую человек должен уплатить по займу согласно договору.
ПРИМЕР
Фирма выдала работнику 1 апреля заем в сумме 600 000 руб. на пять лет.
За пользование займом работник должен ежемесячно уплачивать проценты из расчета 4% годовых. 1 мая в погашение займа сотрудник вносит 6000 руб. и уплачивает проценты в сумме 1972,60 руб. (600 000 руб. × 4% × (30 : 365)).
Ставка рефинансирования на этот момент 11%.
Сумма процентов по займу, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, рассчитывается так:
600 000 руб. × 11% × 2/3 × (30 : 365) = 3616,43 руб.
Размер материальной выгоды равен 1644,83 руб. (3616,43 руб. – 1972,60 руб.).
Таким образом, бухгалтер должен ежемесячно рассчитывать и уплачивать налог с материальной выгоды.
Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ по ставке 35%.
Перечень доходов работников, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:
ПРИМЕР
Фирма оказала трем своим работникам материальную помощь – по 5000 руб. каждому. Сумма материальной помощи в размере 1000 руб. (5000 – 4000) на каждого человека облагается налогом. Таким образом, НДФЛ нужно удержать с суммы 3000 руб. (1000 руб. × 3).
Перечисленные выплаты не облагаются НДФЛ у всех физлиц независимо от того, является ли их работодатель «общережимником» или «упрощенцем». В отношении работников «упрощенцев» интерес представляет позиция Минфина России, выраженная в письме от 30 декабря 2015 года № 03-11-06/2/77838. В комментируемом письме Минфин России разъяснил, нужно ли платить НДФЛ с сумм, перечисленных за лечение работников фирм и предпринимателей, применяющих УСН.
Как гласит пункт 10 статьи 217 Налогового кодекса, суммы, уплаченные работодателями на лечение своих работников и членов их семей в медучреждениях, которые имеют лицензии, освобождается от НДФЛ. Но при условии, что эти суммы перечисляются за счет собственных средств работодателя, оставшихся после уплаты налога на прибыль, и у работника имеются документы, подтверждающие расходы на лечение. Это правило можно применять, например, если организация оформляет оплату расходов на лечение как материальную помощь сотруднику.
Но, по мнению Минфина, на «упрощенцев» эта норма не распространяется. Объясняется это тем, что плательщики УСН-налога не уплачивают налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). А так как организации, применяющие УСН, по отношению к своим работникам являются налоговыми агентами, то работодатели, оплачивающие лечение своих работников, должны удержать с этих сумм НДФЛ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Однако в этом случае «упрощенцы» могут применить другое правило Налогового кодекса – пункт 28 статьи 217. Согласно этой норме освобождаются от НДФЛ суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам, в размере до 4000 рублей за календарный год. К необлагаемой НДФЛ сумме можно отнести и сумму в пределах 4000 рублей в виде стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и возмещенных работодателем своим работникам.
Таким образом, делают вывод финансисты, с сумм, оплаченных работодателем-«упрощенцем» за лечение и медицинское обслуживание своих работников, превышающих 4000 рублей, следует удержать НДФЛ.
Тем не менее, есть судебное решение, в котором судьи придерживаются иного мнения. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20 ноября 2006 года по делу № А56-48569/2005 судьи обосновывают свою позицию так. Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрен перечень доходов физлиц, не облагаемых НДФЛ, а не организаций-работодателей. Следовательно, применяя нормы пункта 10 статьи 217 кодекса, в зависимости от режима налогообложения, физлица, работающие у «упрощенца», ставятся в неравное положение по отношению к физлицам, работающим в организациях на общем режиме налогообложения. А это нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса.
Значит, суммы, перечисленные работодателем на УСН за лечение своих сотрудников, не должны облагаться НДФЛ в силу положений пункта 10 статьи 217 Налогового кодекса.
Правда, если следовать позиции, изложенной в судебном решении, велика вероятность спора с налоговиками. Поэтому на наш взгляд, в вопросе оплаты лечения работников УСН-организаций безопаснее придерживаться мнения Минфина и удерживать НДФЛ с сумм, перечисленных за лечение и превышающих 4000 рублей в год.
Налоговый кодекс устанавливает такие ставки НДФЛ: 13, 35, 30, 15 и 13% с дивидендов (до 1 января 2015 г. «дивидендная» ставка равнялась 9%).
Большинство доходов облагают налогом по ставке 13%. Но для некоторых применяют специальные ставки (35, 30, 15%).
По ставке 35% облагаются:
ПРИМЕР
Для рекламы своей продукции фирма организовала викторину. Победителю викторины был выдан приз стоимостью 6000 руб. Налогом облагается доход, полученный победителем, в сумме 2000 руб. (6000 – 4000). Налог нужно рассчитывать по ставке 35%.
По ставке 30% облагают все доходы, кроме дивидендов, полученные на территории России иностранными гражданами, которые находятся в России меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (нерезиденты).
Исключение составляют некоторые доходы нерезидентов, в частности:
По ставке 15% облагают дивиденды, которые получают нерезиденты от деятельности российских компаний.
По ставке 13% облагаются дивиденды, выплаченные физическим лицам-резидентам РФ, начиная с 1 января 2015 года.
Напомним, что до 2015 года налогообложение дивидендов, полученных указанными лицами, производилось по ставке 9%.
Отказ от перевода на другую должность не лишает работника права на выходное пособие
Какую отчетность должны подать физлица до 2 мая 2024 года?
Как платят НДС при импорте из стран ЕАЭС
От налога на офисные здания при ЕСХН освобождения нет
Что делать, если срочный трудовой договор заключили без указания причин
Комментарии (0)
Оставить комментарий