111222
Нередко бухгалтеры приходят к выводу, что многолетние деревья, кустарники и цветы не являются объектами ОС. Причина в том, что хотя срок полезного использования составляет более 12 месяцев, но стоимость каждого из растений, как правило, не превышает 40 000 рублей. На этом основании суммы, израсходованные на посадку, списывают в текущие расходы.
Согласно пункту 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» растения нужно оценивать не по отдельности, а как единый объект. Там сказано, что к основным средствам относятся в числе прочего многолетние насаждения. В соответствии с классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, имущество в виде насаждений многолетних декоративных озеленительных отнесено к десятой амортизационной группе.
Если стоимость многолетних насаждений более 40 000 рублей, то их как единый инвентарный объект необходимо включать в состав ОС и в базу по налогу ну имущество.
Обратите внимание
Если организация решила списывать стоимость многолетних насаждений в налоговом учете, то делать это надо через амортизацию (постановление АС Московского округа от 24 февраля 2015 г. № А40-59510/13).
Многолетние растения стоимостью более 40 000 рублей отражаются так же, как и любые другие основные средства. Сначала первоначальная стоимость формируется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После окончания посадочных работ объект отражается по счету 01 «Основные средства». Сумму «входного» НДС и ежемесячную амортизацию списывают в дебет счета 91.
ПРИМЕР
Пример формирования первоначальной стоимости многолетних насаждений
Фирма приобрела саженцы деревьев на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб.). Для проведения посадочных работ был привлечен подрядчик. Стоимость его услуг составила 59 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 9000 руб.).
В мае текущего года работы были закончены, а объект введен в эксплуатацию. Срок его полезного использования равен 32 годам (10-я амортизационная группа).
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 100 000 руб. (118 000 — 18 000) — отражены капвложения в многолетние насаждения на стоимость саженцев;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 18 000 руб. — отражен «входной» НДС;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 50 000 руб. (59 000 — 9 000) — отражены капвложения в многолетние насаждения на стоимость посадочных работ;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 9 000 руб. — отражен «входной» НДС;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 19 – 27 000 руб. (18 000 + 9000) — «входной» НДС списан на прочие расходы;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 150 000 руб. (100 000 + 50 000) — многолетние насаждения введены в эксплуатацию.
Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 3,125% (100%: 32 года).
Годовая сумма амортизационных отчислений равна 4687,50 руб. (150 000 руб. × 3,125%), а ежемесячная — 390,63 руб. (4687,50 руб.: 12 мес.).
В июне бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 02 – 390,63 руб. — начислена амортизация.
Обратите внимание
Рассада и саженцы однолетних растений отражаются в бухучете на счете 10 «Материалы». По завершении посадочных работ стоимость насаждений списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Какую отчетность должны подать физлица до 2 мая 2024 года?
Отказ от перевода на другую должность не лишает работника права на выходное пособие
От налога на офисные здания при ЕСХН освобождения нет
Как платят НДС при импорте из стран ЕАЭС
Что делать, если срочный трудовой договор заключили без указания причин
Комментарии (0)
Оставить комментарий