Форма 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ нужно представлять:

• за первый квартал – не позднее 30 апреля;
• за полугодие – не позднее 31 июля;
• за девять месяцев – не позднее 31 октября;
• за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

За каждый полный или неполный месяц просрочки представления 6-НДФЛ установлен штраф в размере 1000 рублей. Кроме того, уже на 10-й день неподачи формы налоговые инспекторы вправе заблокировать счет организации и приостановить любые операции по нему (п. 1.2 ст. 126, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также вас могут оштрафовать за представление документов, содержащих недостоверные сведения, на сумму 500 рублей за каждый такой представленный документ (ст. 126.1 НК РФ).

Форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@.

Общие замечания к заполнению расчета

Расчет состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Обобщенные показатели»;
• раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Отчетность нужно представлять в электронной форме по ТКС. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек работодатели могут представить данный расчет сумм налога на бумажных носителях.

При заполнении формы расчета не допускается:

• исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
• двусторонняя печать на бумажном носителе;
• скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении формы расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе – дробной части десятичной дроби.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнение всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных полях проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: «ИНН 5024002119 – –». Дробные числовые показатели заполняются аналогично: «1234356 – – – – – – – – . 50».

Форма расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

На каждой странице расчета в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляется дата подписания и подпись.

Титульный лист

Титульный лист носит информационный характер. На нем указывают наименование фирмы, ИНН, КПП.

По строке «Номер корректировки» – при представлении в налоговый орган первичного расчета проставляется «000», при представлении уточненного расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее).

По строке «Период представления (код)» – код периода представления. По строке «Налоговый период (год)» – соответствующий период (например, 2016).

Также нужно указать код налогового органа, в который представляется расчет.

По строке «По месту нахождения (учета) (код)» – код места представления расчета налоговым агентом.

Кроме того, на титульном листе нужно также указать код ОКТМО и номер контактного телефона.

Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке.

Если работодатель выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 1, за исключением строк 060–090, заполняется для каждой из ставок налога.

В случае если показатели соответствующих строк раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060–090 заполняются на первой странице раздела 1.

По строке 010 нужно указать соответствующую ставку налога, с применением которой исчислены суммы налога.

По строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 025 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 030 – обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 045 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 050 – обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

По строке 060 укажите общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется.

По строке 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 080 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

В разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

В этом разделе нужно отразить:

• по строке 100 – дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 110 – дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 120 – дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• по строке 130 – обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычитания НДФЛ) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 – обобщенную сумму удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход. Кроме того, дата фактического получения дохода определяется как день (ст. 223 НК РФ):

• выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;
• передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;
• приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
• зачета встречных однородных требований;
• списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
• последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
• последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

ПРИМЕР
ООО «Альфа» за I квартал 2016 года выплатила доходы работникам в общей сумме 1 800 000 руб. Количество сотрудников составляет 20 человек. На основании трудовых договоров зарплата выплачивается 5-го числа каждого месяца. Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 нужно записать 31-е (30-е) число. Удержать налог надо при фактической выдаче денег, то есть 5-го числа каждого месяца (строка 110). А перечислить НДФЛ (строка 120) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, то есть не позднее 6-го числа месяца (п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Общая сумма налоговых вычетов составила 120 000 руб. (40 000 руб. в месяц). Сумма НДФЛ с заработной платы в I квартале 2016 года:
(1 800 000 руб. – 120 000 руб.) × 13% = 218 400 руб.  
Ежемесячно сумма фактически выплаченного дохода составила 600 000 руб., а сумма НДФЛ (с учетом вычетов) – 72 800 руб. 
1 февраля 2016 года организация выдала своему работнику Петрову В. Н. заем в размере 150 000 рублей на один год. Согласно договору о предоставлении займа, Петров должен ежемесячно уплачивать проценты из расчета 3% годовых. 
Предположим, что в отчетном году ставка рефинансирования Банка России составляет 8,25% годовых.
Сумма процентов составила:
– за февраль: 150 000 руб. × 3% × 29/366 = 356,56 руб.
– за март: 150 000 руб. × 3% × 31/366 = 381,15 руб.
Сумма процентов, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, составила:
– за февраль: 150 000 руб. × 8,25% × 2/3 × 29/366  = 653,69 руб.
– за март: 150 000 руб. × 8,25% × 2/3 × 31/366 = 698,77 руб.
Материальная выгода за пользование займом:
– в феврале: 653,69 руб. – 356,56 руб. = 297,13 руб.
– в марте: 698,77 руб. – 381,15 руб. = 317,62 руб.
Сумма НДФЛ к удержанию составила:
– за февраль: 297,13 руб. × 35% = 104 руб.
– за март: 317,62 руб. × 35% = 111 руб.
Датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В I квартале 2016 года это 29 февраля и 31 марта.
Работник Васильев А. А. является одним из учредителей ООО «Альфа». 10 марта он получил дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные за прошедший год. Сумма налога на доходы, удержанная с Васильева, составила: 3250 руб. (25 000 руб. × 13%).
Общая сумма НДФЛ за I квартал 2016 года (строка 070 раздела 1): 
218 400 руб. + 3250 руб. + 104 руб. + 111 руб. = 221 865 руб.

Подпишись на рассылку