111222
В письме Минфин России напоминает, что если ваша фирма продает товары в качестве посредника на основе заключенных договоров с иностранной компанией, то она является налоговым агентом при соблюдении следующих условий (п. 5 ст. 161 НК РФ):
Продавая товар «иностранца», российские налоговые агенты выставляют счета-фактуры покупателям в общеустановленном порядке, то есть как налогоплательщики, реализующие собственные товары на территории РФ. Соответственно, дополнительно к цене реализуемых товаров они предъявляют покупателю к оплате сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Одновременно они регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателям (п. 16 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Между тем Налоговый кодекс предусматривает обязанность продавца выставлять корректировочные счета-фактуры в случае, если стоимость ранее отгруженных товаров уменьшилась.
Корректировочный счет-фактуру выставляют, когда меняется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав. Изменение стоимости возможно в случаях (п. 1 ст. 169 НК РФ):
В Минфине отмечают, что это правило действует и в случае, если цена ранее отгруженного товара уменьшается иностранным продавцом, продающим товар через налогового агента.
Поскольку иностранец не зарегистрирован в российской налоговой инспекции, выставить корректировочный счет-фактуру покупателю, равно как и просто счет-фактуру, он не может. Значит, эти обязанности ложатся на налогового агента – российскую организацию.
Следовательно, если иностранная компания, не зарегистрированная в российской налоговой инспекции, уменьшает стоимость товаров, реализуемых на территории РФ, налоговый агент – российская организация – должна выставить покупателям корректировочный счет-фактуру.
О порядке составления корректировочного счета-фактуры продавцом, о регистрации в книге продаж, а также о форме этого документа вы можете получить информацию в Бераторе: e.berator.ru. Набирайте: «Корректировочный счет-фактура».
Лучшее решение для бухгалтера
Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов e.berator.ru
Сколько должен длиться перерыв на обед при 12-часовой смене
Как определять выручку, если исполнитель не подписывает акт сдачи-приемки работ?
Как исчислять страховые взносы при реорганизации в форме присоединения
Проводки по корректировке в учете расхождений по ЕНС
Выгода по беспроцентному займу снова облагается НДФЛ в 2024 году
Комментарии (0)
Оставить комментарий