Зачесть уплаченный за рубежом налог можно в течение трех лет налоговой давности
Этого сделать нельзя, если от деятельности в России получен убыток. В этом случае налоговая база по налогу на прибыль признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ) (письмо Минфина России от 25.09.2015 № 03- 08-05/54/54902).
Но Налоговый кодекс РФ не ограничивает возможность зачета налога одним налоговым периодом (календарным годом). У налоговой давности срок три года (абз. 2 п. 4 ст. 89 НК РФ). Поэтому право зачесть «иностранный» налог, не использованное в текущем налоговом периоде, остается на три следующих налоговых периода.
Для проведения зачета понадобится документ, подтверждающий уплату (удержание) налога за пределами РФ. Он должен быть заверен. Если платила сама организация — налоговым органом иностранного государства. Если налог удержан и уплачен налоговым агентом в соответствии с законодательством иностранного государства или международным договором — заверить документ должен агент.
Как заполнить декларацию о доходах, полученных российской фирмой от источников за пределами России, смотрите в Бераторе.
