111222
Чтобы понять, что теперь делать с налоговым учетом, вспомним, как назначается выплата этой компенсации.
Компенсация за использование личного ТС в служебных целях предусмотрена статьей 188 ТК РФ.
Это значит, что для обоснования выплаты с работником нужно заключить соглашение и оформить его приложением к трудовому договору. К нему должна быть приложена копия свидетельства о регистрации транспортного средства на сотрудника, то есть он должен быть владельцем автомобиля.
Для того, чтобы получить выплату, сотрудник пишет заявление.
Компенсация выплачивается ежемесячно. В зависимости от количества отработанных дней ежемесячно составляется приказ о ее размере.
За дни болезни или отпуска компенсация не начисляется. Это значит, что как сама выплата, так и налоговый норматив пересчитываются пропорционально количеству отработанных сотрудником в данном месяце дней.
Назначенная сумма после фактической выплаты сотруднику учитывается в бухучете в полном объеме, в налоговом – только в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ.
До 2024 года эти нормы устанавливались постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92.
Согласно ему, компенсация за использование личного автомобиля с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см составляла 1200 рублей в месяц, с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см - 1500 рублей в месяц., за использование мотоцикла - 600 рублей в месяц.
Нормы компенсаций за использование личного ТС работника в служебных целях, учитываемые в расходах, увеличены в 2 раза. Принято Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417.
Лимиты компенсации за использование автомобилей и мотоциклов сотрудников для служебных поездок теперь таковы: для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно - 2400 рублей, свыше 2000 куб. см - 3000 рублей, для мотоциклов - 1200 рублей.
При расчете налога на прибыль эту компенсацию, как и прежде, учитывают в прочих расходах в пределах установленных норм.
Постановление вступило в силу 5 апреля 2024 года, но оно предусматривает применение новых норм с 1 января 2024 года.
Итак, выплаты компенсаций за использование личного транспорта принимаются в налоговом учете в пределах установленных норм.
Конечно, если есть возможность признать в расходах больше, многие это сделают. Нужно только поднять все документы, на основании которых были выплаты, и рассчитать по ним сумму, которую можно дополнительно отнести на расходы с учетом новых нормативов. Затем оформить бухгалтерскую справку (датировать ее можно днем вступления в силу Постановления № 417 – 5 апреля 2024 г.) и на ее основании увеличить налоговые расходы.
Сразу скажем, что задним числом в учете ничего делать не придется: все дополнительные суммы можно выплатить и учесть в текущем периоде. И уточненку за первый квартал делать не нужно, поскольку расходы были занижены и налог переплачен, то есть расходы можно учесть текущим периодом.
Пример. Как увеличить расходы после повышения норм
Например, начиная с 1 января 2024 года компания фактически выплатила компенсации при использовании личного транспорта в служебных целях по автомобилю с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно троим сотрудникам на общую сумму 5400 рублей, каждому в размере 1800 рублей. В налоговые расходы в первом квартале 2024 года пошло 3600 руб. (1200 руб. х 3).
После выхода Постановления Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. № 417, которое вступило в силу 5 апреля 2024 года, с 1 января 2024 года действуют новые нормы.
По ТС этой категории норматив составляет теперь 2400 рублей, поэтому в налоговом учете можно учесть всю выплаченную сумму – 5400 рублей (1800 руб. х 3), поскольку она укладывается в норматив (1800 < 2400).
Доплачивать сотрудникам ничего не нужно, а только на основании бухгалтерской справки увеличить величину прочих расходов в налоговом учете на 1800 рублей (5400 – 3600).
Из примера видно, что суммы выплат, ранее установленные соглашениями, оказались даже меньше новых налоговых норм.
Тем, кто захочет увеличить свои расходы, придется обновить все заключенные соглашения, установить в них новые увеличенные суммы, проверить каждый приказ на выплату и выпустить отдельные приказы о доплате по каждой выплате.
Затем произвести доплату, и по факту выплаты учесть ее в расходах: в бухгалтерском учете в размере фактической доплаты, а в налоговом учете – в пределах нового норматива.
Пример. Как увеличить размер выплат
Например, соглашением с сотрудником была установлена сумма компенсации расходов при использовании личного транспорта в служебных целях по автомобилю с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно в размере 1800 рублей. В расходы можно было принять только 1200 рублей. С учетом нового норматива, который составляет теперь 2400 рублей, в налоговом учете можно учесть всю сумму – 1800 рублей.
Но фирма приняла решение размер выплаты в соглашении увеличить, например, до налогового норматива 2400 рублей. Тогда сотруднику придется доплатить по такому соглашению 600 рублей (2400 – 1800), а в налоговом учете увеличить расходы на все 1200 рублей (2400 – 1200).
Если в соглашении установить выплату еще больше, например, в сумме 3000 рублей, то к доплате сотруднику будет уже 1200 рублей (3000 – 1800), тогда как сумма для налогового учета останется предельно разрешенной – 2400 рублей.
Напомним также, что для подтверждения данных компенсаций в налоговом учете проверяющие, как правило, запрашивают путевые листы, из которых должно следовать, что личный транспорт был использован именно в служебных целях.
Какую отчетность должны подать физлица до 2 мая 2024 года?
Отказ от перевода на другую должность не лишает работника права на выходное пособие
Как платят НДС при импорте из стран ЕАЭС
От налога на офисные здания при ЕСХН освобождения нет
Что делать, если срочный трудовой договор заключили без указания причин
Комментарии (0)
Оставить комментарий