Как компании на УСН подготовиться к работе с НДС с 2027 года
«Упрощенцы», годовой доход которых за 2026 год превысил 20 млн рублей, теряют право на освобождение от НДС с 2027 года (абз. 3 – 5 п. 1 ст. 145 НК РФ). Компания на УСН вправе выбрать ставку: либо общую 22%, либо пониженные 5%/7%.
Если компания на УСН с 2027 года начинает «работу с УСН», до конца года нужно обновить договоры с партнерами.
Больше по теме:
Новые договоры с 2027 года
При заключении новых договоров, которые начнут действовать с 1 января 2027 года, ставка НДС указывается в общем порядке. Можно использовать формулировки: «Стоимость в руб., в том числе НДС» или «Стоимость в руб., в том числе НДС 5 %».
Договоры, переходящие на 2027 год
Для договоров, заключенных до 1 января 2027 года, нужно составить дополнительные соглашения. Важно помнить, что в данном случае нельзя применять особый порядок исчисления НДС для длящихся договоров (п. 3.2 ст. 166 НК РФ), так как обязанность по уплате НДС возникла из-за изменения экономической деятельности, а не законодательства.
Расчет НДС
Расчет НДС будет производиться по общим правилам главы 21 НК РФ. НДС исчисляется на дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Если договором предусмотрена предоплата, НДС рассчитывается как при получении предоплаты, так и при отгрузке.
Если оплата происходит после отгрузки, НДС исчисляется только в момент отгрузки. При последующей оплате НДС не начисляется.
Ситуации с предоплатой и отгрузкой
Отгрузка и оплата в 2027 году
НДС исчисляется в общем порядке, как при получении предоплаты, так и при отгрузке (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Если предоплата не предусмотрена, НДС начисляется только на дату отгрузки.
Предоплата до 01.01.2027, отгрузка после
НДС с предоплаты, полученной до 1 января 2027 года, не уплачивается. При последующей отгрузке в 2027 году НДС будет исчислен. Если покупатель не согласится доплатить НДС, цена договора будет считаться с учетом НДС, и для расчета будет применяться расчетная ставка 5/105 НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Отгрузка до 01.01.2027, оплата после
НДС не уплачивается ни при отгрузке в 2026 году, ни при получении оплаты в 2027 году (п. 1 ст. 167 НК РФ).
В конце 2025 года аналогичную ситуацию рассмотрел Минфин в письме от 23.12.2025 № 03-07-11/125182. Она касалась перехода 2025-2026, но остается актуальной и для периода 2026-2027. Комментарий к документу: НДС по длящимся договорам в переходном периоде на новую ставку НДС.
