«Декабрьская» зарплата. О чем важно знать
В декабре и январе компаниям нужно особенно внимательно следить за сроками выплаты сотрудникам зарплаты, графиком работы банков и датами уплаты налогов. Ошибка бизнеса может обернуться задолженностью перед работниками, а значит, расчетом и выплатой компенсаций за задержку, пенями или исправлением отчетности, есть риск и нарушить правила периодичности выплаты доходов работникам. Как корректно провести все расчеты с сотрудниками накануне и после праздников, напомнила Елена Домбровская, доцент кафедры аудита и корпоративной отчетности Финансового университета при Правительстве РФ.
Даты выплаты заработной платы сотрудникам
Начнем с напоминания: даты выплаты зарплаты должны быть закреплены во внутренних документах организации: правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном и трудовых договорах.
Статья 136 ТК РФ требует выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца и не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена. Если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, рассчитаться необходимо накануне. Ждать заявления работника или отдельного решения руководителя нельзя.
Из этого главный вывод: если день выплаты зарплаты выпадает на период новогодних каникул, перечислить средства нужно до наступления праздников. Например, компания выплачивает зарплату 20-го числа текущего месяца и 5-го числа следующего. Окончательный расчет за декабрь 2026 года приходится на 5 января 2027 года, поэтому день выплаты дохода работников нужно перенести на предпраздничный рабочий день. Для обычной пятидневки это 30 декабря 2026 года: 31 декабря в этом году является выходным. Перенос установлен Постановлением Правительства РФ от 24.09.2025 № 1466.
Другая ситуация: окончательный расчет установлен на 15 января, и это день рабочий. Обязанности выплатить доход раньше только потому, что заканчивается календарный год, нет. Перенос требуется из-за совпадения с нерабочим днем, а не из-за самого наступления Нового года.
При сменном графике и непрерывном производстве порядок нужно оценивать отдельно.
Работодателю стоит заранее зафиксировать организационные правила: когда бухгалтерия получает сведения об отработанном времени, когда формирует расчет и кто подтверждает отправку денег.
Тут возникает следующий вопрос: если выплатить средства 30 декабря, то период до следующего перечисления будет больше двух недель. Как быть?
Роструд разбирал такую ситуацию: расчет за декабрь переносится на конец года, а до январского аванса проходит больше 15 календарных дней, ведомство пояснило: если увеличенный промежуток возник именно из-за установленного законом переноса, нарушения нет. При этом дважды перечислять аванс в январе не требуется.
Читайте также: «Индексация-2027. О чем нужно помнить?»
Ошибки бизнеса при расчете с сотрудниками в конце года
Ошибки могут возникнуть при самом расчете, когда расчетная сумма выдается работнику без проверки фактической занятости. В конце декабря у сотрудника могут быть больничный, отпуск без сохранения зарплаты, сверхурочная работа или дополнительные смены. Особенно внимательно нужно работать с подразделениями, которые продолжают деятельность 31 декабря.
Если после перечисления дохода выяснилось, что работнику недоплатили, разницу необходимо начислить и выплатить в надлежащий срок. Если образовалась переплата, возможно ее удержание из январской зарплаты с учетом действующих ограничений ТК РФ.
Еще одна ошибка – объединять в одну «нерасшифрованную» сумму зарплату, премию и, например, отпускные. У этих выплат могут различаться основания, сроки и особенности налогообложения. Работник должен понимать, за что получил деньги и почему удержан именно такой налог.
Обратите внимание, годовая премия не становится, как зарплата, автоматически обязательной к выплате 30 декабря. Сначала проверяют условия премирования, основания начисления и закрепленный срок выплаты.
Важно, чтобы работники действительно получили декабрьскую зарплату в декабре. Поэтому надо заранее согласовать с банком время приема зарплатных реестров, а после направления данных проверить результат исполнения. Реестр может быть отклонен из-за неверного счета, закрытой карты, ошибки в данных сотрудника или недостатка денег.
Особого внимания требуют сотрудники, недавно сменившие банк. Их заявления и реквизиты нужно сверить до формирования реестра, а не после возврата перевода. Для своевременного оформления и выплаты декабрьской зарплаты нужно предусмотреть запас времени.
Читайте также: «НДФЛ с компенсации за задержку зарплаты»
Налоги с «декабрьской» зарплаты
При выплате зарплаты датой получения дохода является день выплаты, а не последний день месяца, за который она начислена. Поэтому НДФЛ удерживается и при перечислении зарплаты за первую половину месяца, и при окончательном расчете.
С 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
То есть зарплата за декабрь, фактически выплаченная 30 декабря 2026 года, относится для НДФЛ к доходам 2026 года. Та же зарплата, правомерно выплаченная 15 января 2027 года, относится к доходам 2027 года.
Может возникнуть такая ошибка: бухгалтер переносит деньги на декабрь, но оставляет январскую дату дохода в программе. В результате неверно рассчитываются годовая база, ставка, вычеты и показатели 6-НДФЛ. Тогда исправлять нужно будет не только платежную ведомость, но и связанные налоговые регистры.
Декабрьская выплата может увеличить НДФЛ. Для обычных трудовых доходов налогового резидента действует прогрессивная шкала: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Повышенная ставка применяется к превышению соответствующего порога, а не ко всему годовому доходу. Для некоторых выплат, включая районные коэффициенты и северные надбавки, предусмотрены отдельные правила.
Пример расчета НДФЛ с зарплаты, выплаченной в декабре
До окончательного декабрьского расчета работник получил у работодателя 2 360 000 рублей облагаемого дохода. Ему предстоит выплатить еще 80 000 рублей. Если перечислить деньги в декабре, первые 40 000 рублей этой выплаты укладываются в порог 2,4 миллиона рублей и облагаются по ставке 13%. С 40 000 рублей нужно рассчитать и удержать налог по ставке 15%.
НДФЛ с выплаты составит 40 000 × 13% + 40 000 × 15% = 11 200 рублей, работник получит 68 800 рублей. Если та же сумма правомерно выплачивается в январе и становится первым обычным зарплатным доходом нового года, при сохранении действующих правил налог составит 10 400 рублей, а сумма на руки – 69 600 рублей.
Источник материала 
Подпишись на рассылку
