Влияет ли реорганизация на непрерывность налогового учета?
Реорганизация может проводиться в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.
В какой бы форме ни реорганизовывались компании, у их имущества появляются новые владельцы – правопреемники.
Так, при слиянии компаний их имущество и обязательства переходят к вновь созданной фирме. А «слившиеся» предприятия перестают существовать.
Организация, которая присоединяется к другой, передает ей свои активы и обязательства и прекращает свое существование.
Если фирма разделяется, то ее правопреемниками становятся две или несколько вновь созданных компаний.
При выделении из состава компании одной или нескольких фирм к каждой из них переходит часть имущества и обязательств реорганизованной компании.
Если же предприятие изменяет свою организационно-правовую форму (преобразование), то новая компания становится правопреемником старой.
Согласно пункту 2.1 статьи 252 НК РФ, расходами реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства, которые были приобретены реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.
Амортизируемое имущество, полученное правопреемником при реорганизации, принимается к налоговому учету по остаточной стоимости. Эта стоимость определяется по данным налогового учета реорганизованного юридического лица на дату перехода права собственности (Письмо Минфина от 8 сентября 2026 г. № 03-03-06/1/78855).
Таким образом, при реорганизации (например, слиянии, присоединении, разделении или выделении) новая организация не должна заново определять стоимость полученных основных средств и нематериальных активов. Она обязана использовать те данные налогового учета (первоначальную стоимость и накопленную амортизацию), которые были у предшественника на момент завершения реорганизации. Это обеспечивает непрерывность налогового учета и предотвращает искажение налоговой базы по налогу на прибыль.
А в пункте 3 статьи 251 НК РФ сказано, что стоимость имущества, перешедшего к правопреемнику в результате реорганизации, не считается налогооблагаемым доходом.
Источник материала