Изменения 2026 года в учете и налогах: что и как учитывать в годовой отчетности

Важно, чтобы все изменения отчетного года нашли отражение в налоговых декларациях и расчетах. В этом году появилось несколько новых разрешенных расходов по налогу на прибыль. Для фирм и ИП на УСН перечень расходов стал обширным. «Упрощенцам» теперь нужно руководствоваться не только главой 26.2 (статьи с 346.11 по 346.25.1) второй части НК РФ, но и главой 25 о налоге на прибыль.

СРОКИ СДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ

Основные сроки сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности в РФ в 2026 году остались стандартными. Есть всего несколько уточнений.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

Если крайний день сдачи отчетности совпадает с официальным нерабочим праздничным или выходным днем, то по правилам ст. 6.1 НК РФ последний день для сдачи отчета сдвигается на следующий за ним первый рабочий день.

В 2026 году уточнили, на перенос срока влияют не только федеральные, но и региональные праздники.

Когда определяете срок уплаты налога и сдачи отчетности, нужно учитывать не только федеральные нерабочие праздничные дни, которые закреплены в статье 112 ТК РФ, но и региональные (письмо ФНС от 14 сентября 2026 г. № БВ-35-7/12355@).

При нарушении сроков сдачи декларации можно сразу сообщить об уважительных причинах

Федеральный закон от 26.06.2026 г. № 201-ФЗ в пункт 3 статьи 80 НК РФ добавил новый абзац: при представлении налоговой декларации (в том числе с нарушением срока) налогоплательщик вправе приложить сведения о наличии обстоятельств, исключающих ответственность или смягчающих ее, а также подтверждающие документы.

Раньше смягчающие обстоятельства можно было заявлять только после того, как налоговый орган уже составил акт проверки и начал процедуру привлечения к ответственности.

Теперь это можно сделать одновременно с подачей самой декларации. Например, организация пропустила срок сдачи декларации из-за сбоя в системе электронного документооборота. Вместе с просроченной декларацией она прикладывает справку от оператора ЭДО о техническом сбое. Это может быть учтено как смягчающее обстоятельство при определении размера штрафа.

В этом году отчетность можно сдать онлайн

До 1 июля 2027 года можно сдавать отчетность посредством использования официального сайта ФНС России через сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме».

Этот срок установлен приказом ФНС от 3 июня 2026 г. № ЕД-1-26/368@.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Здесь изменений немного. Самое главное учесть ошибки прошлого года, если они было допущены после перехода на новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации», который утвержден приказом Минфина от 4 октября 2023 г. №157н .

Больше всего сложностей у бухгалтеров возникло при составлении Пояснений, которые стали обязательными. Многие составили их «на удачу», не имея четкого понимания о том, зачем это, кому нужно и что писать. В этом году такой подход может привести к проблемам, ФНС уже разработала схемы проверки и правила стыковки показателей. Но эту тему мы осветили ранее в отдельном материале: ◈ Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Перечень значимых изменений изучайте далее.

Порядок формирования ГИРБО по консолидированной финотчетности с 2026 года

Новый приказ о порядке формирования ГИРБО по консолидированной финотчетности (Приказ ФНС России от 17 сентября 2025 г. № ЕА-7-1/798@) вступил в силу в 2026 году и уже применялся при сдаче отчетности. Порядок учитывает поправки, которые были внесены ранее в закон об аудиторской деятельности от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ и в закон о бухучете от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ о бухучете.

Размещать в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности (ГИРБО) консолидированную финансовую отчетность компаний должны аудиторские организации, которые проводят обязательный аудит. Они должны представлять в ГИРБО:

• аудиторское заключение, к которому прилагается годовая консолидированная финансовая отчетность;
• документ по результатам проверки промежуточной консолидированной финансовой отчетности. 

Эти новые правила действуют и в отношении годовой отчетности за 2026 год.

Действующие электронные форматы

Приказом ФНС России от 20 мая 2026 г. № ЕД-1-1/326@ утверждены электронные форматы представления годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения к ней в целях формирования ГИРБО. Приказ действует с 27 июня 2026 года и особенно актуален для отчета за 2026 год.

Изменение элементов амортизации

Если изменения элементов амортизации необходимы, они отражаются в бухучете как изменения оценочных значений. Корректировки всегда затрагивает данные отчетного периода, также они могут затрагивать будущие периоды.

За какой период нужно проводить корректировку и от чего это зависит, разъяснено в рекомендации НРБУ «БМЦ» от 13 апреля 2026 г. Р-Х/2026-КпР «Изменение элементов амортизации», где определено, что последствия изменения элементов амортизации ОС могут отражаться в учете как с начала года, так и за часть отчетного периода.

В бухгалтерском учете затраты на основное средство списываются через амортизацию в обычном порядке. Инвестиционный налоговый вычет - это инструмент именно для налогового учета (для уменьшения налога на прибыль). В бухучете он не применяется и отражается через механизм ОНА.

Если в текущем периоде возник убыток (и, соответственно, нет налоговой базы для уменьшения), неиспользованный вычет прошлых лет можно будет применить позже, когда появится прибыль и возникнет налог к уплате в региональный бюджет (письмо Минфина от 18 мая 2026 г. № 03-03-06/1/41222).

Отчет о финансовых результатах

С 2027 года вступит в силу ФСБУ 9/2025 «Доходы», утвержденный приказом Минфина от 16 мая 2025 г. № 56н. Контроль над товаром, результатом работы или услугой перешел к покупателю/заказчику.

Тем, кто начал применять этот стандарт досрочно, при признании выручки нужно ориентироваться не на юридический переход права собственности, а на фактическую возможность контрагента использовать актив и получать от него выгоды.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пояснения больше не являются разрозненным набором таблиц. Каждая таблица или текстовый абзац в пояснениях должны иметь сквозную нумерацию, строго соответствующую ссылкам (кодам строк), которые вы проставили в самом Балансе и Отчете о финансовых результатах.

В письме Минфина от 22 января 2026 г. № 07-04-09/3478 уточнено, что информация в отношении активов, без знания которой заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации, приводится по рыночной стоимости.

Больше по теме:

◈ Отчет о финансовых результатах: детальный построчный разбор с привязкой к бухучету и требованиями 2026 года

◈ Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА 2026 ГОД

Ежегодно в структуре доходов и расходов налоговой базы по прибыли происходят корректировки. 2026 год исключением не стал. К расходам добавили все новые виды затрат бизнеса, такие как оплата ДМС для загранкомандировок, выплата при рождении ребенка в размере 1 млн рублей, технологический сбор, взносы за «директора без зарплаты» и другие. Это важно учитывать и не переплачивать налог на прибыль.

Новые доходы, которые нужно учесть в налоговой базе за 2026 год

Запчасти от ремонта нужно включать в доход

Запасные части, металлолом и иные бывшие в употреблении материальные ценности, оставшиеся в распоряжении исполнителя по договору подряда на выполнение ремонтных работ, должны быть учтены им в качестве безвозмездно полученного имущества.

Включению в состав внереализационных доходов подлежит рыночная стоимость таких активов на дату их поступления. При этом факт получения указанного имущества должен быть отражен в регистрах бухгалтерского и налогового учета и подтверждаться первичными учетными документами (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 6 августа 2026 г. № Ф08-3955/2026 по делу № А53-28685/2024).

Доходы, которые можно исключить из налоговой базы за 2026 год

Погашение займа не учитывается в доходах

Деньги, полученные заимодавцем от заемщика в счет погашения займа, не учитываются в составе доходов для целей налогообложения (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако эти положения не применяются к суммам, полученным в результате уступки права требования по возврату займа.

В постановлении АС Волго-Вятского округа от 18 марта 2026 г. № Ф01-5553/2025 по делу № А11-2488/2024 судьи указали, что для целей налогообложения уступка прав требования рассматривается как отдельная операция – реализация финансовых услуг (ст. 279 НК РФ).

То есть деньги, которые поступают в результате совершения такой операции, не могут рассматриваться как возврат выданного займа. Они являются выручкой от реализации финансовых услуг, т. е. вся поступившая сумма должна учитываться в составе доходов.

Субсидии и гранты можно вычесть из дохода

Бюджетные субсидии не учитываются во внереализационных доходах, если их использование не влечет возникновения доходов (Письмо Минфина от 16 февраля 2026 г. № 03-03-06/1/111470).

Если организация получила средства из федерального бюджета и направила их на формирование своего уставного капитала, это к возникновению налогооблагаемых доходов не приводит. Ведь имеющие денежную оценку взносы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, полученные в уставный капитал, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в доходы не включаются.

Минфин России в письме от 23 апреля 2026 г. № 03-03-06/1/34125 напомнил, что для освобождения от налога на прибыль суммы гранта нужно расходовать строго по назначению и вести раздельный учет. При допущении нарушений вся сумма включается в состав облагаемых налогом доходов с момента получения. Например, организация потратила часть гранта на общие хозяйственные нужды (аренда офиса, зарплата административного персонала), не связанные с проектом, и при этом не вела раздельный учет. Это расценивается как нецелевое использование и нарушение порядка учета. Вся сумма, потраченная не по назначению, включается в состав внереализационных доходов.

Выявленные НМА при инвентаризации

Минфин в письме от 14 августа 2026 г.№ 03-03-07/71182 разъяснил, что подпункт 3.6 пункта 1 статьи 251 НК РФ позволяет не учитывать доходы в виде выявленных при инвентаризации имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности при расчете налога на прибыль. Но напомнил о временных рамках, которые зависят от статуса организации, и применении данной нормы.

Для большинства компаний норма действует в отношении прав, выявленных в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года включительно.

Если организация по состоянию на 1 января 2022 года была включена в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), то для нее этот период продлевается до 31 декабря 2026 года включительно. А если компания на 1 января 2022 года попала в реестр МСП, а позже из него вышла, это не лишает ее права применить подпункт 3.6 в период проведения инвентаризации.

Новые разрешенные расходы по прибыли в 2026 году

Оплаченный работнику ДМС попадает в расходы по прибыли

С 1 января 2026 года Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ в перечень выплат, освобождаемых от НДФЛ и страховых взносов, добавили новый пункт: компенсацию расходов на оформление полиса ДМС, если он обязателен для въезда и пребывания в зарубежной командировке.

Такие затраты также можно учитывать в расходах при соблюдении общих условий признания расходов (оправданность и документы).

Единовременная выплата при рождении ребенка считается расходом в налоговой базе по прибыли

Перечень внереализационных расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, дополнен также Федеральным законом от 23 июля 2025 г. № 227-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Установлено, что во внереализационных расходах можно учесть сумму единовременной выплаты материальной помощи при рождении ребенка.

Пункт 1 статьи 265 НК РФ дополнен подпунктом 19.15. Поправка начала применяться с 1 января 2026 года.

Единовременная сумма, которую работодатели могут выплатить своим работникам при рождении или усыновлении ребенка, увеличена с 50 000 рублей до 1 000 000 рублей (данная выплата не облагается НДФЛ).

Срок ее выплаты – в течение первого года жизни ребенка. Поэтому работодатели могут применить новый лимит даже к детям, родившимся в 2025 году. Например, если ребенок родился в июне 2025 года, а материальная помощь в размере 1 млн рублей будет выплачиваться в феврале 2026 года. То есть работодатели могут скорректировать локальные нормативные акты, устанавливающие меры социальной поддержки, увеличив суммы матпомощи, оказываемой работникам, с учетом своих финансовых возможностей.

Кроме того, ФНС обращает внимание, что в абзаце седьмом пункта 8 статьи 217 НК РФ прямо не сказано, что лимит в 1 млн рублей распространяется на обоих родителей. Ранее Минфин России только указывал, что сумма выплаченной материальной помощи в размере, не превышающем 50 тыс. рублей на каждого ребенка (прежний размер выплаты), освобождается от налогов у каждого из родителей, усыновителей, опекунов. Данные разъяснения актуальны и в отношении нового лимита материальной помощи.

То есть если оба родителя работают в одной организации, то необлагаемую материальную помощь до 1 млн рублей можно выплатить каждому из них. В результате общая сумма социальной поддержки конкретной семьи может составить до 2 млн рублей.

Компания на соответствующую сумму может уменьшить налоговую базу по прибыли.

Повышенные нормы СИЗ

Расходы на приобретение СИЗ могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов по повышенным нормам и в размере фактических затрат (письмо Минфина от 31 августа 2026 г. № 03-03-07/76321).

Повышенный лимит сверхурочной

С 1 сентября 2026 года на основании Федерального закона от 25 мая 2026 г. № 144-ФЗ вступили в силу поправки в статьи 99 и 152 ТК РФ, которые увеличили годовой лимит сверхурочной работы со 120 часов до 240 часов и правила начисления повышенной оплаты сверхурочных. Все эти суммы можно учесть в расходах налоговой базы по прибыли.

Убытки от хищений: новые нюансы

Убытки от хищений, виновники которых не установлены, при наличии документального подтверждения МВД, а также потери от чрезвычайной ситуации, включая затраты на предотвращение или ликвидацию последствий, признаются в составе внереализационных расходов того отчетного и налогового периода, в котором произошли факт хищения либо чрезвычайной ситуации (Письмо Минфина от 30 января 2026 г. № 03-03-06/1/6548).

Страховые взносы за «директора без зарплаты»

С 2026 года Федеральным законом от 28 ноября 2026 г. № 425-ФЗ установлена обязанность начислять страховые взносы в отношении директоров, которые не получают заработную плату, даже при отсутствии трудового договора, или если руководителем выступает единственный учредитель, который собственным решением возложил на себя обязанности по управлению без зарплаты. Никаких изменений в статью 270 НК РФ в связи с этим не вносилось.

Таким образом, начисленные суммы включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

В декларации для этого используются строки 040 и 041. В низ отражаются страховые взносы за руководителя, начисленные исходя из МРОТ при отсутствии выплат в его пользу.

Для списания кредиторской задолженности можно применить два основания

В письме № 03-03-06/2/22929 от 20 марта 2026 г. Минфин указал, что основания для списания кредиторской задолженности, установленные подпунктом 18 пункта 2 статьи 250 НК РФ, нужно применять независимо друг от друга.

Технологический сбор войдет в расходы по прибыли

Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ в России введен технологический сбор. Это обязательный неналоговый платеж для производителей и импортеров электроники. Федеральным законом от 26 июня 2026 г. № 195-ФЗ установлена дата начала применения технологического сбора - 1 декабря 2026 года. Компании должны перечислять сбор в федеральный бюджет на отдельные КБК при ввозе в РФ или производстве в РФ промышленной продукции, содержащей электронные компоненты. На первом этапе это смартфоны, ноутбуки, все виды телефонных аппаратов. Затем список будет расширяться, в него войдет не только готовая техника, но и электронные компоненты и модули. Администратором технологического сбора является Минпромторг РФ. Он разрабатывает ставки сбора и перечни продукции, по которой он уплачивается. Размер сбора зависит от кода товара (ТН ВЭД и ОКПД2) и наличия данных о товаре в системе «Честный знак». Минпромторг разработал специальную методику с коэффициентами:

• если товар есть в «Честном знаке», базовая ставка снижается (применяется коэффициент –  0,33);
• если данных нет, ставка увеличивается (коэффициент 0,33).

Максимальная ставка технологического сбора ограничена законом - не более 5000 руб. за единицу продукции. Сумму технологического сбора относят к прочим расходам по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, поскольку он не поименован в статье 270 НК РФ. Перепродавец, который просто закупает товар внутри страны, сбор не платит. Он уже учтен в цене, по которой товар был приобретен.

Затраты на ликвидацию могут формировать первоначальную стоимость

Затраты на ликвидацию объекта для последующего строительства являются расходами, связанными с изготовлением (сооружением) и доведением до состояния пригодного к эксплуатации объекта основных средств. А согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ такие расходы формируют первоначальную стоимость основного средства (письмо ФНС России от 21 июня 2024 года № КЧ-4-9/7026@).

Пожертвования НКО можно списать в расходы

Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ внес правки в подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Суть поправки в том, что с 2026 года в составе внереализационных расходов можно учитывать стоимость имущества (включая деньги), если оно безвозмездно передано в качестве пожертвования определенным некоммерческим организациям. Право на учет расходов возникает, если получатель относится к одной из категорий:

• некоммерческие организации, включенные в реестр социально ориентированных НКО (СОНКО). Порядок ведения этого реестра, уполномоченный орган и критерии включения устанавливает Правительство РФ;
• централизованные религиозные организации;
• религиозные организации, которые входят в структуру централизованных религиозных организаций;
• социально ориентированные НКО, учредителями которых выступают централизованные религиозные организации или религиозные организации из их структуры.

Опасно сразу учесть расход, если просто увидеть в названии организации слова «благотворительный фонд». Нужно проверить, действительно ли эта НКО есть в соответствующем реестре (для СОНКО реестр ведет Минэкономразвития). Если организации в реестре нет, расход для налога на прибыль не признают.

Также важно, чтобы передача была оформлена именно как пожертвование в соответствии с гражданским законодательством (ст. 582 ГК РФ). Просто «безвозмездная передача» не подойдет. Следует оформить договор пожертвования, где четко прописать, что имущество передается для конкретных уставных целей НКО.

Кроме этих условий есть еще ограничение. Расходы признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, которую считают по правилам статьи 249 НК РФ. То есть если компания за год передала нескольким НКО в виде пожертвований сумму, которая больше 1% от ее выручки, в расходы пойдет только лимит. Важно!

Помимо договора пожертвования, нужно иметь подтверждение статуса НКО (выписку из реестра) и документы, подтверждающие фактическую передачу имущества.

Расходы, которые нельзя учесть в налоговой базе по прибыли в 2026 году

УПД не всегда являются подтверждением списания ТМЦ в производство

При списании материалов в производство требуются такие документы:

• требование-накладная (М-11). В ней содержится разрешение на отпуск материалов со склада;
• акт на списание, который подтверждает целевое использование (например, на конкретный строительный объект);
• отчет производства за смену, где фиксируются выпуск готовой продукции и нормы расхода.

Не могут быть подтверждением списания ТМЦ в производство универсальные передаточные документы, по которым заказчику передана готовая продукция. В них не указывается материал, из которого она изготовлена, и его количество, а только наименование готовой продукции. На это указано в постановлении АС Уральского округа от 14 апреля 2026 г. № Ф09-848/26 по делу № А60-9500/2025.

Премии работникам в мобрезерве

Добровольные премии, надбавки, иные стимулирующие выплаты работникам, которые находятся в мобилизационном резерве Вооруженных Сил РФ и направлены на специальные сборы, в расходах по налогу на прибыль не учитываются (письмо Минфина от 27 мая 2026 г. № 03-03-06/1/44640).

Трудовые отношения предполагают выполнение работником трудовой функции в интересах, под управлением и контролем работодателя (ст. 15 ТК РФ). В период специальных сборов работник не выполняет свою трудовую функцию. Он исполняет государственные обязанности.

Но если закон прямо предписывает сохранять за работником средний заработок в период исполнения государственных обязанностей, такие выплаты можно учесть в расходах (письмо Минфина от 17 июля 2026 г. № 03-03-07/61788). Это предусмотрено в статье 170 ТК РФ (она регулирует исполнение государственных обязанностей) и в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от 28 марта 1998 г. № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе». Помимо призыва на военные сборы, это может быть явка в суд в качестве свидетеля, участие в работе избирательной комиссии или выполнение других подобных функций.

Не всегда можно учесть возмещение затрат работников на приобретение жилья

Учитывать в базе налога на прибыль расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов при рефинансировании кредитов на приобретение (строительство) жилого помещения, нельзя.

Об этом предупредил Минфин в письме от 17 апреля 2026 г. № 03-03-08/32370.

В пункте 24.1 статьи 255 НК РФ речь идет не о кредитах, связанных с приобретением и строительством жилого помещения, а о займах (кредитах) именно на приобретение и строительство жилого помещения. То есть расходы работодателя на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам), взятым не на приобретение и строительство жилого помещения, а на иные цели, в том числе и на рефинансирование ипотеки, не могут учитываться в составе расходов на оплату труда в базе налога на прибыль.

Когда нельзя увеличить первоначальную стоимость ОС

Если расходы не связаны напрямую с приобретением, сооружением, изготовлением основного средства или с доведением его до состояния, пригодного для использования, их нельзя включить в первоначальную стоимость объекта.

В письме Минфина от 27 мая 2026 г. № 03-03-07/44584 этот вывод сделан в отношении платы за технологическое присоединение ОС. Эти затраты можно учесть отдельно в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Если по учетной политике компании такие расходы отнесены к косвенным, их включают в состав расходов того налогового (отчетного) периода, в котором они понесены.

Если при определении и признании расходов, которые были включены в первоначальную стоимость ОС, были допущены ошибки, при их обнаружении первоначальную стоимость ОС можно скорректировать. При этом нужно действовать по правилам, предусмотренным пунктом 1 статьи 54 НК РФ (письмо Минфина от 13 марта 2026 г. № 03-03-06/1/20301).

Первое. В случае обнаружения ошибок или искажений, которые касаются прошлых периодов, организация должна пересчитать налоговую базу и сумму налога за период, в котором были сделаны такие ошибки, и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Второе. Корректировать налоговую базу текущего налогового периода (т.е. периода, в котором были обнаружены ошибки) можно только:

• если неизвестен период, в котором были совершены ошибки (искажения);
• если ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (кроме случаев, когда размеры налоговых ставок, действующие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, к которому они относятся).

Когда затраты на ПО нельзя учитывать с коэффициентом 2

Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ установлено ограничение на применение коэффициента 2 при покупке ПО.

Коэффициент 2 к расходам на покупку ПО для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям, а также расходы на адаптацию и модификацию ПО с 2026 года можно применять при условии, что договорами не предусмотрена возможность передачи прав третьим лицам (ст. 264 НК РФ). К расходам на создание ПО своими силами данная норма не применяется (на это обратил внимание Минфин в письме от 7 мая 2026 г. № 03-03-06/1/38483).

Минфин в письме от 25 августа 2026 г. № 03-03-08/74419 четко разграничил случаи, когда льгота доступна, а когда нет. Акцент сделан на форме договорных отношений при соблюдении ограничений, прописанных в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ. А именно:

• вид договора имеет решающее значение. Повышающий коэффициент применяется только к расходам лицензиата в рамках лицензионных договоров, соответствующих условиям НК РФ;
• для иных договоров коэффициент не действует. Если ПО приобретено в рамках договоров, не являющихся лицензионными или сублицензионными, расходы учитываются в обычном порядке, то есть без применения коэффициента 2.

Штрафы ГИБДД в расходы не входят

Административные штрафы, назначенные ГИБДД за нарушения правил дорожного движения, уплаченные обществом, нельзя включать в состав расходов. Это расходы, которые компания несет за счет собственных средств.

Такие платежи прямо подпадают под действие нормы пункта 2 статьи 270 НК РФ о запрете учета в расходах для целей налогообложения любых санкций и штрафов, перечисляемых в бюджет. На это указано в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 2 сентября 2026 г. № Ф08-5376/2026 по делу № А32-52701/2024.

Условия, при которых можно списать расходы на рекламу

Для учета расходов на рекламу в интернете нужно подтвердить, что нет нарушений, связанных с ограничениями, установленными для такой рекламы, а именно:

• информация о рекламе в интернете передана в Роскомнадзор;
• реклама не размещена на информресурсе, доступ к которому ограничен по законодательству РФ;
• реклама не размещена на информресурсе иностранного лица, не исполнившего требования, запреты и ограничения законодательства РФ.

Документально подтвердить расходы на рекламу в интернете можно:

• передачу рекламы в Роскомнадзор (маркировку) - выпиской из Единого реестра интернет-рекламы (ЕРИР);
• размещение рекламы на легальном инфоресурсе - договором с исполнителем (российской организацией или с иностранным представительством, официально ведущим деятельность в РФ);
• внутренним документом, в котором зафиксировано, что рекламная площадка не включена в реестр запрещенных сайтов Роскомнадзора (например, маркетинговым отчетом).

Пояснил Минфин России в письме от 25 февраля 2026 г. № 03-03-06/1/14144.

Какой убыток от продажи НМА нельзя учесть

Минфин в письме от 4 мая 2026 г. № 03-03-07/37100 напомнил, что, если в результате произведенных расходов на научные исследования или опытно-конструкторские разработки (НИОКР) налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, данные права признаются нематериальными активами.

Такие НМА подлежат либо амортизации, либо учету в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п .9 ст. 262 НК РФ). Расходы на НИОКР в составе стоимости таких НМА для целей налогообложения прибыли организации вправе учесть с повышающим коэффициентом, равным 2 (п. 7 ст. 262 НК РФ).

В случае дальнейшей реализации НМА, первоначальная стоимость которых сформирована с применением повышающего коэффициента, стоимость НИОКР с учетом повышающего коэффициента может превысить цену реализации, то есть в результате операции возникает убыток. Такой убыток для целей налогообложения прибыли организаций не учитывается.

Особенности учета некоторых видов доходов и расходов

Услуги экспедиторов и электронные документы

С 1 сентября 2026 года вступили в силу новые правила для участников грузоперевозок.

Теперь все документы, связанные с перевозкой грузов, должны оформляться в электронном виде (пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 07.06.2025 № 140-ФЗ). Эти электронные документы принимаются для обоснования расходов при исчислении налога на прибыль.

Но это не означает, что абсолютно все компании обязаны перейти на электронный документооборот и запрещено оформлять накладные на бумаге. Подтверждает ФНС в письме от 03.11.2026 № СД-36-3/9573@.

Факт заключения договора перевозки груза подтверждает транспортная накладная. Она является обязательным документом, подтверждающим факт осуществления затрат на перевозку грузов.

Только транспортная накладная (товарно-транспортная накладная) может подтвердить факт реального движения товара, т. е. его перевозки от продавца покупателю. Также в ней содержатся данные, позволяющие идентифицировать транспортные средства и лиц, ответственных за доставку и приемку товара, а также адреса погрузки.

И Транспортная накладная, и путевой лист должны составляться таким образом, чтобы у ИФНС была возможность проследить взаимосвязь транспортных операций с торговыми сделками.

Если используете бумажные документы установите основание для исключения, зафиксируйте приказом и поправками в учетной политике.

Как учитывать расходы по длящимся услугам при методе начисления

Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), фирма распределяет расходы самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Минфин России в письме от 30 марта 2026 г. № 03-03-06/3/25718 указал, как учитывать расходы по длящимся услугам при методе начисления.

Он отметил, что данные налогового учета подтверждаются первичными учетными документами (ст. 313 НК РФ). А согласно пункту 3 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», первичный документ составляется при совершении факта хозяйственной жизни или непосредственно после его окончания. При этом даже при оформлении соответствующих первичных документов в следующем месяце, как часто бывает при длящихся услугах, расходы по таким услугам учитываются ежемесячно. Другими словами, при методе начисления расходы по длящимся услугам можно учитывать в том месяце (квартале), к которому они фактически относятся по условиям сделок, даже если соответствующий первичный документ датирован следующим месяцем.

Дата признания расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей)

Пунктом 1 статьи 272 НК РФ установлено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Датой признания расхода в целях налога на прибыль является последний день отчетного (налогового) периода. А подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ прямо определяет: датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления. Не важно, когда компания фактически перечислила налог в бюджет. В учете расход фиксируется в том периоде, за который этот налог начислен (письмо Минфина от 10 августа 2026 г. № 03-03-06/1/69131).

Налога на прибыль платят букмекерские конторы и тотализаторы

Согласно Федеральному закону от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, с 2026 года плательщиками налога на прибыль стали букмекерские конторы и тотализаторы. В НК РФ введена новая глава 25.5 «Налог на игорный бизнес», которая установила для них обязанность платить налог на прибыль. Данный налог они уплачивают по общеустановленной ставке 25%. Налоговая база определяется исходя из доходов от приема ставок за вычетом расходов. К расходам относятся:

• суммы выигрышей, которые сразу включается в расходы в момент определения выигрыша. Это расходы от основной деятельности;
• суммы, перечисляемые спортивным федерациям и профессиональным спортивным лигам, предусмотренные статьей 6.2 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Они отнесены к внереализационным расходам (новый подпункт 19.16 статьи 265 НК РФ).

Если долг погашен товаром: правила учета меняются

Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 249 НК РФ. С 1 января 2026 года если организация погашает денежное обязательство не деньгами, а товаром (имуществом, имущественными правами), выполняет для кредитора работы или оказывает услуги, то для целей налога на прибыль выручка от реализации признается в размере величины самого погашаемого обязательства.

По сделкам между взаимозависимыми лицами закон отсылает к статье 105.3 НК РФ. Если цены на передаваемое имущество, работы или услуги в такой сделке не соответствуют рыночным (например, занижены), организация обязана пересчитать налоговую выручку исходя из рыночных цен. А вот если контрагент не является взаимозависимым, пересчет не нужен: применяемые цены по умолчанию считаются рыночными.

Сомнительный долг в виде задолженности по штрафам

По пункту 1 статьи 266 НК РФ сомнительным долгом считается задолженность, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

При этом она не погашена в договорные сроки и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Также, с 1 января 2026 года, согласно Федеральному закону от 28 ноября 2026 г. № 425-ФЗ, сомнительным долгом может быть признана задолженность по штрафам, пеням и иным санкциям, если есть решение суда, но при условии, что сама «базовая» задолженность (по товарам, работам, услугам) уже признана сомнительной.

Дебиторская задолженность за счет курсовых разниц

Дебиторская задолженность в той части, которая сформирована за счет курсовых разниц, не учитываемых для налога на прибыль по методу начисления на текущую дату, не должна учитываться при расчете суммы резерва по сомнительным долгам на последнее число отчетного (налогового) периода (письмо Минфина от 3 июля 2026 г. № 03-03-08/57975).

Проверьте, не включены ли в расходы суммы, соответствующие доходам, срок признания которых еще не наступил. Например, непризнанные положительные курсовые разницы нельзя включать в расходы при списании безнадежного долга (п. 2 ст. 266 НК РФ; письмо Минфина от 28.01.2026 № 03-00-08/5827).

Ошибки в декларации: новое условие для исправления в 2026 году

Ошибка в коде признака налогоплательщика требует уточненки

ФНС предупредила, что ошибка в выборе кода признака налогоплательщика может привести к некорректному отражению в декларации сведений о применяемой налоговой льготе и потребовать представления уточненной декларации.

Исправление ошибок

В статью 54 НК РФ Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ внесли изменение: если в прошлом периоде ставка налога была ниже, чем в текущем, налогоплательщик не вправе исправлять ошибку (например, признавать расходы) в текущем периоде, чтобы уменьшить налоговую базу. Смысл в том, чтобы не допустить искажения налоговых обязательств: нельзя задним числом «подтянуть» базу под более высокую ставку. Поэтому при таких обстоятельствах исправлять ошибку в налоговой базе прошлых лет нужно подачей уточненной декларации (если с даты, когда должен был быть уплачен налог на прибыль за период, к которому относятся расходы, не прошло трех лет).

Если после реализации товаров, работ или услуг цена контракта была изменена, и это произошло по операциям прошлых периодов, возникает ошибка в налоговой базе по прибыли, которую нужно исправлять в порядке, который установлен пунктом 1 статьи 54 НК РФ (Письмо Минфина от 27 мая 2026 г. No 03-03-06/1/44582).

Здесь заложено следующее правило. Если ошибка относится к прошлому налоговому (отчетному) периоду, а обнаружили ее сейчас, перерасчет базы и налога делают за тот прошлый период, где ошибка возникла. Если точно установить период ошибки нельзя, перерасчет проводят за тот период, в котором ошибку выявили. Налогоплательщик вправе сделать перерасчет в периоде выявления ошибки, даже если она относится к прошлому, только если из-за этой ошибки возникла излишняя уплата налога. Но есть исключение: это правило не работает, если налоговая ставка, действующая в периоде выявления ошибки, выше, чем ставка, которая действовала в том периоде, к которому ошибка относится. 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Самым «громким» изменением 2026 года стало повышение общей ставки НДС до 22%. Это серьезно повлияло на финансовые результаты по итогам отчетного года.

Форма декларации

Форма декларации по НДС и порядок ее заполнения, а также электронный формат утверждены приказом ФНС России от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@ с изменениями, внесенными Приказом ФНС от 18 декабря 2025 г. № ЕД-7-3/1227@. Эта редакция применяется начиная с отчетности за I квартал 2026 года. Для 4 квартала 2026 она остается актуальной. Форма адаптирована под изменения с 1 января 2026 года ставок НДС.

Новая основная ставка НДС – 22%

Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ с 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличена с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчетная ставка налога 18,03% введена вместо прежних 16,67%. Измененные ставки применяются в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с 1 января 2026 года.

Для отражения базы и налога, исчисляемого по новым ставкам, введенным с 2026 года – 22%, 22/122, 18,03 предназначены строки 003–007.

Поскольку основная ставка НДС повышена до 22%, введены новые правила оформления документов при зачете авансов. Это повлекло внесение изменений в форму раздела 9 декларации. Ее дополнили строками 135 и 137 – для указания реквизитов счета-фактуры продавца, ранее выставленного при получении оплаты (частичной оплаты).

Строка 041 появилась в разделе 1 из-за конкретной меры поддержки бизнеса. Постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2024 г. № 1992 дано право некоторым компаниям и ИП продлить срок уплаты НДС. Она касается только тех, кто реализует работы или оказывает услуги по проектированию и строительству инфраструктуры высокоскоростного железнодорожного транспорта (ВСМ) на участке от станции Крюково (Алабушево) до станции Санкт-Петербург-Главный. Продлевают срок уплаты НДС, который наступает по итогам налоговых периодов в 2025–2028 годах. Продление на 36 месяцев, но не позднее 28 января 2029 года. При этом право на отсрочку возникает с первого налогового периода того года, в котором организацию или ИП включили в специальный список, который формирует Минтранс, и направляет в налоговую инспекцию. В строку 041 вносят сумму НДС, по которой действует эта отсрочка. Как заполнять:

• строку 041 заполняют только если в строке 040 Раздела 1 есть сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;
• вписывают сумму, которая не превышает ту, что отражена в строке 040;
• сумма для строки 041 считается так: берут сумму налога по строкам с кодами 52 и 53 и уменьшают ее на сумму по строке с кодом 54.

Коды соответствующих операций нужно отражать в разделах 8 и 9 декларации, начиная с отчетности за I квартал 2026 года.

Как изменились льготные ставки по НДС

Изменения по ставкам такие:

• отменена ставка в размере 10% в отношении молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира, спредов и сливочно-растительных топленых смесей (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ);
• вместо освобождения от НДС при продаже аффинажным организациям руды, концентратов и других продуктов, содержащих драгметаллы, применяется ставка 0% (подп. 6.3 п. 1 ст. 164 НК РФ);
• стали облагаемыми НДС операций и услуг по обслуживанию банковских карт, а также ряд услуг процессинговых центров (обеспечивающих информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая услуги по сбору, обработке и предоставлению информации по операциям с банковскими картами). Отменены подпункты 3.1 и 4 пункта 3 статьи 149 НК РФ);
• с 1 октября 2026 года изменились правила применения ставки НДС 10% на детские товары (подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ). Чтобы воспользоваться этой льготой, недостаточно просто продавать продукцию, предназначенную для детей. Нужно иметь документальное подтверждение такого права и по запросу ИФНС предоставлять номер и дату сертификата или декларации о соответствии. Оригиналы документов при этом не требуются.

«Упрощенцам» разрешили отказаться от нулевого НДС при экспорте

Отказ от ставки НДС 0%, разрешенный для экспортеров на общей системе, распространен на упрощенцев, применяющих специальные пониженные ставки налога 5% и 7%, а не только общие (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 435-ФЗ).

Отказ разрешен в отношении услуг:

• по международной перевозке;
• транспортно-экспедиционных;
• по предоставлению вагонов и контейнеров;
• по перевалке и хранению в портах.

Чтобы отказаться от нулевой ставки НДС, в налоговую инспекцию надо подать заявление. Сделать это нужно не позднее 1-го числа квартала, с которого фирма планирует отказаться от льготы. Меньше, чем на год, отказаться нельзя. 

Обеспечительный платеж при импорте: как отражать в декларации

Когда импортер работает в рамках СПОТ, он сначала формирует документ о предстоящей поставке (ДОПП), вносит обеспечительный платеж, а после фактического ввоза и принятия товара к учету отражает операцию в декларации по косвенным налогам (форма КНД 1151088, утверждена приказом ФНС от 8 мая 2026 г. № КЧ-1-3/299@). В ней фиксируется сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по импортированным товарам. В декларации по НДС, которая сдается в общем порядке, эта сумма появляется позже, когда налоговый орган подтвердит уплату (в том числе зачет обеспечительного платежа). Импортер получает право принять этот «ввозной» НДС к вычету. Эту сумму вычета он показывает в своей общей декларации по НДС в строке 160 раздела 3. Цепочка такая: сначала налог отражается в декларации по косвенным налогам, а потом (при соблюдении условий) переносится в строку 160 раздела 3 декларации по НДС как вычет. То есть здесь отражается только право на вычет уже после того, как налоговая инспекция подтвердила уплату.

Момент вычета «ввозного» НДС при СПОТ

Если поставка подпадает под СПОТ, само перечисление обеспечительного платежа не дает основания для вычета «ввозного» НДС.

Нужно проверить принятие товаров к учету, отражение платежа в декларации по косвенным налогам и период вычета.

Вычет невозможен ранее наступления срока уплаты «ввозного» НДС и появления отметки об уплате налога на заявлении о ввозе (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, пп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Услуги экспедиторов: вычеты НДС

С 1 сентября 2026 года документы, связанные с перевозкой грузов, должны оформляться в электронном виде (пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 07.06.2025 № 140-ФЗ). Эти электронные документы принимаются для применения вычетов по НДС. 

Но это не означает, что абсолютно все компании обязаны перейти на электронный документооборот и запрещено оформлять накладные на бумаге. Подтверждает ФНС в письме от 03.11.2026 № СД-36-3/9573@.

Введение обязательного электронного документооборота в сфере грузоперевозок не лишает бизнес-права подтверждать затраты и вычеты по НДС документами на бумажных носителях.

Если используете бумажные документы установите основание исключения, зафиксируйте приказом и внесите корректировки в учетную политику. Сопоставьте маршрут, груз и стоимость перевозки с расходами и вычетами НДС.

Введение обязательного электронного документооборота в сфере грузоперевозок не лишает бизнес-права подтверждать затраты и вычеты по НДС документами на бумажных носителях.

Прежде чем заявлять вычеты НДС, подготовьте документы, подтверждающие право на вычет. В порядке это счет-фактура, полученный от поставщика. Если счета-фактуры нет (в том числе по причине утраты), то вычета не будет.

Кроме счета-фактуры, нужны другие первичные документы (накладные, акты выполненных работ и оказанных услуг, платежные поручения и т. п.), в которых НДС выделен отдельной строкой. 

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Изменения в части НДФЛ можно назвать традиционными: повышен МРОТ, появились новые коды для Расчета 6-НДФЛ. Для небольших компаний со стабильным штатом работников позитивным моментом стала возможность подать одно уведомление об исчисленном НДФЛ и страховых взносам на длительный период. В 2026 году такое «авансовое уведомление» можно было подать на 4 месяца: сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь. В 2027 год – можно направить одно уведомление на весь год.

МРОТ-2026

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повышается ежегодно в след за ростом потребительских цен на услуги и товары. С 1 января 2026 года МРОТ вырос до 27 093 рублей (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 429-ФЗ). Зарплата работника за полный рабочий месяц в 2026 году не может быть менее 27 093 рублей. ИФНС проверяет эту сумму по 6-НДФЛ и РСВ.

Новые ставки налога для работников из стран ЕАЭС

С 1 января 2026 года зарплата работников из стран ЕАЭС облагается НДФЛ по прогрессивной шкале 13-22% с даты начала трудовой деятельности, вне зависимости от их налогового статуса в России. Причем даже если по итогам налогового периода указанные лица не приобретут статус налогового резидента РФ.

За работников со статусом иноагентов нужно платить НДФЛ по ставке 30%

Если у вас есть работник со статусом иноагента, с выплат в его пользу нужно удерживать НДФЛ по ставке 30 процентов. Причем повышенный НДФЛ платится даже если работника признали иноагентом всего на один день в периоде выплаты ему дохода (пункт 6 статьи 224 НК РФ).

Налоговый вычет на ДС работников

С 1 сентября 2026 года работники могут воспользоваться новыми льготами при страховании жизни. Федеральный закон от 17 ноября 2025 № 418-ФЗ внес новый подпункт 5 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ , который устанавливает новый вид налогового вычета. Это вычет на долгосрочные сбережения граждан по договорам добровольного страхования жизни. Из подпункта 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ исключаются положения о социальном налоговом вычете на страхование жизни (по договорам на срок не менее 5 лет).

Снова нужно выделять долю районных коэффициентов и процентных надбавок из всех выплат по среднему заработку

С 1 января 2026 года нужно выделять долю районных коэффициентов и процентных надбавок из всех выплат по среднему заработку, т.е. из отпускных, командировочных, компенсаций за неиспользованный отпуск, выходных пособий и больничных. Так устанавливает пункт 6.2 статьи 210 НК РФ в ред. Федерального закона от 28 ноября 2025 № 425-ФЗ.

Одно авансовое уведомление на длительный срок

С 1 сентября 2026 года бухгалтерия вправе представить разово одно уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов, подлежащих уплате. Такое уведомление оформляется в общем порядке с указанием сумм с разбивкой по периодам (месяцам) начисления и выплаты доходов (ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

Авансовое или предварительное уведомление об исчисленных НДФЛ и страховых взносах не является обязательным.  Вы можете продолжать работу по прежним правилам и подавать уведомления ежемесячно. 

По досрочным уведомлениям налоговая будут резервировать суммы отдельно за каждый период — с 1-го по 22-е и с 23-го по 30-е/31-е число.

ФНС обновила с 2026 года коды доходов и налоговых вычетов по НДФЛ

Коды используются при заполнении справки о доходах и суммах НДФЛ (приложение № 1 к форме 6-НДФЛ).

Действующий перечень кодов доходов и вычетов для НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Очередным приказом ФНС он дополнен.

Новые коды доходов вводятся для выплат в пользу участников СВО и доходов от долгосрочных сбережений:

• 2007 – единовременная денежная выплата при награждении госнаградами РФ за особые заслуги в СВО; 
• 1221 – суммы пенсионных взносов, по которым был предоставлен вычет по договору ДС, учитываемый в случае расторжения договора НПО;
• 1222 – суммы сберегательных взносов, по которым был предоставлен вычет по договору долгосрочных сбережений, учитываемый в случае расторжения этого договора;
• 1243 – суммы выплат по договорам долгосрочных сбережений, которые превышают суммы уплаченных взносов, а также средств пенснакоплений, переведенных в состав средств пенсионных резервов, и сумм дополнительных стимулирующих взносов в пределах 30 млн руб. по каждому договору и 30 млн руб. за каждый налоговый период.

Из перечня исключены:

• Код дохода 1215 – суммы, выплачиваемые при досрочном расторжении договора НПО.
• Код дохода 3020 – проценты по вкладам в банках.

Коды «учебных» вычетов – 320 и 321 – применяются только при оплате обучения в российских образовательных учреждениях. Для идентификации вычетов по расходам на обучение за рубежом и выплат по договорам ДС ввели свои коды:

• 333 – сумма, уплаченная работником за свое обучение (брата (сестры) в возрасте до 24 лет), супруга(и) за рубежом, в размере фактических расходов (с учетом ограничения);
• 334 – сумма, уплаченная родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, опекуном – за обучение подопечных в возрасте до 18 лет или бывших подопечных в возрасте до 24 лет за рубежом, в размере фактических расходов на обучение (с учетом ограничения);
• 518 – вычет из сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с НПО, в пределах 30 млн руб. по каждому договору и 30 млн руб. за каждый налоговый период.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Постепенно ФНС берет на себя все функции по расчету этого налога. Кардинально правила изменятся с 2027 года: сроки уплаты налога по кадастровой стоимости сдвинутся на месяц позже, в ряде на «кадастр» переведут новые категории имущества, например, жилые помещения компаний.

Еще один случай, когда налог не платиться

Сооружение подлежит обложению налогом на имущество организаций, только если оно является объектом капитального строительства. Такой вывод привел ВС РФ в тематическом обзоре № 4/2026, утвержденном постановлением от 29 апреля 2026 г. № 6А/2026.

Ввод в эксплуатацию объекта подтверждает запись из реестра

В связи с внесением изменений в Градостроительный кодекс РФ, с 1 сентября 2026 года фактом подтверждения ввода объектов в эксплуатацию служит запись в специальном реестре разрешений. Запись в таком реестре является основанием для государственного кадастрового учета нового объекта или для регистрации права на него (а также для внесения изменений в ЕГРН при реконструкции). ФНС в письме от 10 августа 2026 г. № СД-36-21/6833@ рекомендовала использовать сведения из этого реестра, чтобы, в том числе, выявлять объекты налогообложения в ситуации, когда объект недвижимого имущества стоит на балансе организации как основное средство, и налоговая база считается исходя из среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Налоговая вправе начислить налог по документам о рыночной стоимости имущества

При приобретении ОС за плату их оценка производится, исходя из суммы, уплачиваемой продавцу в соответствии с договором, то есть по договорной цене. В решении ВС РФ, приведенном в тематическом обзоре № 4/2026 (утв. постановлением от 29 апреля 2026 г. № 6А/2026), говорится следующее. Искажение сведений об объектах налогообложения, направленное на уменьшение налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога на имущество, недопустимо. О таком факте свидетельствует многократное занижение стоимости имущества относительно рыночного уровня. В подобном случае инспекция вправе определить налоговую базу, исходя из документально подтвержденных сведений о рыночной стоимости имущества.

Новая льгота по налогу не имущество

Приказом ФНС от 8 декабря 2025 г. № ЕД-7-21/1052@ введена новая льгота по налогу на имущество организаций с кодом «2010347». На основании пункта 1.1 статьи 381 НК РФ она предоставляется организациям в отношении имущества, предоставленного в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно‐исполнительной системы. При наличии права на эту льготу организация обязана отразить ее в разделе 2 декларации, указав соответствующий код.

Если не установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты

Приказом ФНС России от 17 марта 2025 г. № ЕД-7-21/208@ внесено уточнение. Если законом субъекта РФ по месту нахождения объектов недвижимости не установлены нормативы отчислений от налога на имущество в местные бюджеты, то в поле «Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)» можно указывать:

• код ИФНС по району, району в городе, городу без районного деления;
• код инспекции ФНС межрайонного уровня.

Изменение вступило в силу с 1 января 2026 г.

Пересчет налога по зарубежной недвижимости

Если российская организация уплатила налог на имущество за границей и зачитывает его в РФ по ст. 386.1 НК РФ, пересчет иностранной валюты в рубли теперь производится строго по официальному курсу ЦБ РФ на дату уплаты налога

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

В 2026 году ставки транспортного налога выросли в ряде регионов РФ, включая Московскую, Ульяновскую и Новосибирскую области, а также Красноярский край и Оренбургскую область.

В этом году организации рассчитывают налог самостоятельно. Сроки уплаты налога за 2026 год для компаний — не позднее 1 марта 2027 года. Но с 2027 года для юридических лиц вводится беззаявительный порядок (авансовые платежи и налог будут уплачиваться на основании сообщений от налоговой инспекции без подачи отдельными уведомлениями).

Сельхозтехника стала объектом налогообложения

С 2026 года сельхозтехника признается объектом налогообложения, поэтому необходимо подать Заявление о предоставлении льготы по форме форма КНД 1150064, утв. Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377 (обновлена в 2025 году). В заявлении нужно указать новый код 40400.

Как оформить льготу на сельхозтехнику

С 2027 года льгота для сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленная подп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ, будет предоставляться на основании сведений, которые ИФНС получает в рамках межведомственного обмена информацией с Минсельхозом России (письмо ФНС от 27 февраля 2026 г. № БС-36-21/1516@). Заявление подавать не нужно будет. В 2026 году налогоплательщики подают заявление на льготу по спецтехнике. 

Когда отменяется самостоятельный расчет налога

С 2027 года ФНС полностью возьмет «на себя» расчет налога на основе данных из ГИБДД. За 10 дней до даты уплаты в организации будут поступать сообщение, на основании которых нужно платить авансы и годовой налог. Организациям не нужно будет самостоятельно рассчитывать авансовые платежи и годовой налог (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Новый порядок начнет действовать с отчетного периода за I квартал 2027 года. То есть, транспортный налог за 2026 год все равно нужно рассчитать самостоятельно.

Новые сроки уплаты авансов по налогу на имущество с 2027 года

С 2027 года сдвинется срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Платить нужно будет не позднее 28 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (в 2026 году – 28 числа следующего месяца). Изменится и срок уплаты налога за год. Новый срок не позднее 28 марта следующего года (в 2026 году – 28 февраля).

С 2027 года устанавливается срок доплаты при пересчете налога (аванса) – не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, в котором ФНС сформировала сообщение о сумме налога (аванса), исчисленной с учетом пересчета (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

С 1 апреля 2027 МВД будет передавать в ФНС сведения о находящемся в розыске в связи с угоном транспорте ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (в 2026 году – раз в год до 1 марта).

ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ

В 2026 году предельная ставка выросла до 2% от стоимости такой услуги без учета туристического налога и НДС. Налог взимают уже более чем в 70 регионах России.

Санатории налог не платят: теперь все ясно …

С 1 января 2026 года от уплаты налога освобождаются санатории, которые оказывают услуги по санаторно-курортному лечению по медицинским показаниям, на основании путевок, оплаченных за счет бюджетных средств (ст. 418.5-1 НК РФ).

Ставка может быть «гибкой»

 С 1 января 2026 года максимальная ставка туристического налога составляет 2%.  Постепенное повышение ставки закреплено в НК РФ с 2025 года (п. 1 ст. 418.5 НК РФ).

В 2026 году внесли поправку: в зависимости от сезонности ставки туристического налога могут различаться по кварталам и календарным месяцам (п. 2 ст. 418.5 НК РФ). Максимальная налоговая ставка туристического налога равна 2%.

Форма декларации по туристическому налогу

В отчетности 2026 года применяется обновленная форма декларации, которая утверждена Приказом ФНС от 19 декабря 2025 г. № ЕД-7-3/1228@. Она позволяет указать сезонные ставки и дифференциацию по месяцам. Из Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» убрано поле для указания кода бюджетной классификации. В Раздел 2 «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога»:

• Добавлено поле 005 – номер месяца внутри квартала. В нем указывается порядковый номер месяца квартала, если в отчетном периоде действовали разные ставки налога, например, вводились сезонные.
• Появилось поле 050 – код типа средства размещения (гостиница, санаторий, кемпинг и т. д.).
• Введено поле 065 – признак изменения ставки (постоянная или дифференцированная).
• Добавлено поле 145 для отражения суммы льгот. В нем указывают суммы налога, от уплаты которой компания (ИП) освобождается в связи с применением льгот.

Изменены штрих-коды листов налоговой декларации.

Если на территории одного муниципалитета у компании несколько гостиничных объектов, которые состоят на учете в разных налоговых инспекциях (по месту их нахождения средств размещения), уведомление можно подать только в одну ИФНС по выбору. Это официально закреплено в НК РФ с 2026 года (в п. 2 ст. 418.9 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

Особенность строк 080 и 086

В 2026 году уточнили, что стоимость услуг гостиницы для льготных постояльцев отражается по строкам 080 и 086 без учета сумм туристического налога и налога на добавленную стоимость.

Выбор ИФНС для сдачи отчетности при наличии нескольких гостиниц

Если у компании или ИП несколько гостиничных объектов в одном муниципальном образовании (в городах федерального значения или на федеральной территории «Сириус») и они «прикреплены» к разным налоговым инспекциям, можно выбрать одну ИФНС для подачи декларации.

С 2026 года Уведомление о выборе налоговой инспекции для сдачи декларации по туристическому налогу (при наличии нескольких объектов) достаточно подать в одну выбранную ИНФС, в не во все (п. 2 ст. 418.9 НК РФ в редакции 2026 года).

Ранее проинформировать о своем выборе нужно было все инспекции, в которых стоят на учете зарегистрированные гостиничные объекты.

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Изменения по УСН в 2026 году касаются лимитов доходов, правил уплаты НДС и расширения перечня расходов, который стал «открытым». Это позволит уменьшить налоговую базу на те затраты, которые с момента введения этого спецрежима были запрещены.

Больше расходов можно учесть при расчете налога на УСН

С 1 января 2026 года перечень расходов, уменьшающих доходы, при определении налоговой базы на УСН является открытым (подп. 45 п. 1 ст. 346.16 добавлен в Налоговый кодекс Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). Учитывать расходы можно при соблюдении требований главы 25 НК РФ. Главное – выполнять три условия: экономическая обоснованность, документальное подтверждение и факт оплаты.

Как проверить разрешен расход или нет?

При принятии расходов на УСН нужно учитывать нормы четырех статей НК РФ: 346.16, 346.17, 252 и 270. Если нужно самостоятельно проверить правомерность учета затрат в налоговой базе, оптимальный путь будет таким.

1. Проверить, есть ли расход в специальном перечне для упрощенцев (подп. 1–44 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если расход поименован, нужно уточнить, введены ли в отношении него нормативы, например, лимиты установлены для командировочных и представительских расходов для компенсаций «удаленным» работникам; возмещений за использование личных авто в интересах работодателя.
2. Если расхода нет в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ, проверить не включен ли он в список запрещенных по ст. 270 НК РФ.
3. Проверить выполняются ли условия статьи 252 НК РФ: расход экономически обоснован, направлен на извлечение прибыли и подтвержден документами.

Если проверка показала, что расход можно учесть в налоговой базе, не забудьте учесть оговоренные условия и ограничения, которые установлены для отдельных видов затрат. Например, лимиты по командировочным и представительским.

Регионы не могут устанавливать льготные ставки для всех «упрощенцев»

С 2026 года региональные власти вправе снижать ставки на УСН только для конкретных отраслей. Перечень видов деятельности, для которых регионы могут снизить ставки налога при УСН до 1 или 5% определило Правительство распоряжением от 30.12.2025 № 4176-р. Документ вступил в силу с 1 января 2026 г. и действует до 31 декабря 2026 г. При этом доля профильного дохода должна составлять не менее 70%.

Реконструкция НМА «идет» в расходы

С 2026 года в расходах по УСН с объектом «доходы минус расходы» можно учитывать траты не только на покупку или создание нематериальных активов, но и на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение на основании подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поправки в этот подпункт внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Единовременные выплат работникам при рождении ребенка уменьшают налогооблагаемую базу

В расходы при исчислении налоговой базы можно включить единовременные выплат работникам при рождении (усыновлении) ребенка, установлении над ним опеки. Лимит – 1 000 000 рублей. Признавать в расходах такие суммы позволяет новый подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, который переадресовывает к нормам главы 25 НК РФ, а далее – к подпункту 19.15 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Эта же сумма 1 000 000 рублей освобождена от НДФЛ и страховых взносов (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ). Материальная поддержка должна быть выплачена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, на каждого ребенка.

Когда бонусы, предоставленные покупателю, «пойдут» в расходы

В НК РФ четко урегулирован только вопрос учета бонусов, предоставленных покупателю. Такие затраты учитываются во внереализационных расходах (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Прямой нормы в отношении бонусов в пользу поставщиков – нет. В списке запрещенных расходов из статьи270 НК РФ бонусов также нет. «Упрощенцы» могут учитывать бонусы, предоставленные поставщику, если их выплата связана с коммерческой деятельность, направлена на получение дохода, экономически обоснована и оформлена документально (пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Смягчили запрет на УСН для адвокатов и нотариусов

С 1 января 2026 года Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены поправки, которые смягчили запрет на УСН для адвокатов и нотариусов (подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Они могут работать на УСН, но только в отношении предпринимательской деятельности, не связанной с адвокатской. При этом нужно быть зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Ранее юристы, имеющие одновременно статус адвоката и ИП, могли применять УСН в предпринимательской деятельности, не связанной с адвокатской, сославшись на определение Верховного Суда от 24 апреля 2023 г. № 305-ЭС22-27144 по делу № А40-68033/2022.

Доход на УСН при торговле через маркетлейс

Продавцы для целей определения доходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогу на прибыль и в целях исчисления НДС должны учитывать стоимость товаров, по которой они были реализованы покупателям, то есть уменьшенную на сумму скидки, предоставленной покупателю на товар, в том числе на сумму скидки, за которую Продавцу начисляются условные единицы (баллы). Для маркетплейса правила аналогичные. Площадка учитывает в доходах выручку уже за вычетом баллов, то есть итоговую фактическую стоимость услуг (письмо ФНС России от 2 сентября № СД-35-3/11693@).

Единая универсальная форма уведомления для УСН

С 31 июля 2026 года введена единая универсальная форма уведомления для УСН. Ранее было несколько отдельных форм уведомлений по УСН. Единую форму уведомления УСН применяют и организации, и индивидуальные предприниматели. Бланк утвержден Приказом ФНС России от 30.04.26 № ЕД-1-3/285@ в приложении №1. Этим же приказом утверждены порядок заполнения формы – в приложении № 2 и формат представления уведомления в электронной форме – в приложении № 3.

Общая ставка НДС выросла до 22%

С 2026 года общая ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). Эта ставка должна применяться к отгрузкам, совершенным с 1 января 2026 года, вне зависимости от даты заключения договора. Пониженные ставки НДС 5% и 7% для компаний и ИП на УСН сохранены.

Организации или ИП, которые платят НДС в 2026 году по обычной, а не по пониженной ставке НДС, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным начиная с 1 января 2026 г., независимо от даты и условий заключенных договоров должны применять ставку НДС 22%. (п. 3 ст. 164 НК РФ). А по авансам, полученным с 1 января 2026 года – расчетную ставку НДС 22/122 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Изначально лимит годового дохода, при превышении которого «упрощенцы» платили НДС, составлял 60 млн рублей. С 2026 года этот лимит снизили до 20 млн рублей. Этот же уровень дохода сохранится и на 2027 год.

Для упрощенцев, которые «тяжело» переходят на уплату НДС и допускают массу ошибок, ввели мораторий на привлечение к ответственности за непредставление в срок первой декларации по НДС (п. 1 ст. 145, п. 3 ст. 164 НК РФ). По итогам года подобного моратория нет.

Можно отказаться от нулевого НДС при экспорте

С 2026 года, если «упрощенец» экспортирует (товары, работы услуги) облагаемые НДС по ставке 0%, он вправе отказаться от нулевой ставки и применять ставку 5% или 7%. Удобно тем, кто не хочет или не имеет возможности собирать подтверждающие документы. Для отказа от ставки 0% нужно подать в налоговый орган заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого оформляется отказ от ставки 0%. Отказ действует минимум 12 месяцев (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Введены правила расчета НДС для длящихся договоров

С 1 октября 2026 года конкретизированы правила расчета НДС для длящихся договоров. Поправки были внесены в статьи 166 и 168 НК РФ Федеральным законом от 4 августа 2026 г. № 293-ФЗ. Суть изменений в том, что нельзя автоматически перекладывать на покупателя, который не может принять НДС к вычету, дополнительные расходы из-за того, что после заключения договора изменилось налоговое законодательство. НДС должен исчисляться расчетным методом.

Исправление ошибок прошлых лет, если налоговые ставки изменились

С 2026 года появилось еще одно условие для исправления ошибки текущим периодом. Размер налоговой ставки, действующей в периоде, в котором обнаружена ошибка не должен превышать размер налоговой ставки в том периоде, к которому относится выявленная ошибка (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если в 2026 году «упрощенец» обнаружит, что в 2023– 2025 гг. не учел какие-то расходы либо излишне учел какую-то сумму в доходах, исправить такую ошибку текущим периодом можно, при условии, что ставка налога такая же как в прошлые годы или снизилась. Если ставка выше, ошибку можно исправить только путем подачи уточненной декларации по УСН за прошлый период.

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2026 года.

Они доступны новым ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Во время каникул упрощенцы применяют нулевую ставку по налогу, и даже на УСН 15% налог можно будет не платить.

Форма декларации по УСН за 2026 год

Декларацию по УСН за 2026 год можно сдать только по новой форме (приказ ФНС России от 26 ноября 2025 г. № ЕД-7-3/1017@). В ней изменены штрих-коды; удалены некоторые строки.

В декларации за 2026 год нет строк 101 и 201 «признак налоговой ставки» из раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, (объект налогообложения – доходы)». Ранее в них указывали базовую или повышенную ставку налога. Повышенные ставки отменены с 2025 года Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

А также скорректированы коды способов подачи декларации: исключен код 03 «На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)» и код 08 «На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)». Добавлен новый код 23 – подача через ЛК ИП.

Компании из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей могут учесть «остатки» вычета на покупку ККТ

Компании из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей получили право оформить вычет на покупку контрольно-кассовой техники в размере до 28 000 рублей (Федеральный закон от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ). Уменьшить налог можно было за 2024 или за 2025 год. Но если сумма вычета за прошедший налоговый период превысила сумму налога, то неиспользованный остаток можно перенести на следующий год, то есть на 2026 год. Сумма расходов на ККТ отражается в разделе 4 декларации. Сведения из раздела 4 параллельно учитываются при заполнении разделов 1.1 и 1.2 декларации по УСН: сумма вычета минусуется из суммы налога к уплате.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ, СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ

С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который внес масштабные изменения в расчет и уплату страховых взносов (согласно ФНС России): пониженные тарифы (15% с выплат свыше 1,5 МРОТ) сохранены только для МСП для приоритетных отраслей экономики. В расчете по страховым взносам (РСВ) для таких компаний введен новый код тарифа «32» (вместо «20»). Для IT-компаний льготная ставка 15% теперь действует только в пределах единой предельной базы, а с выплат сверх лимита ставка выросла до 7,6% (ранее было 0% или другие условия).

Если зарплата директора коммерческой организации равна нулю или ниже федерального МРОТ нужно платить страховые взносы исходя из МРОТ. В 2026 году минимальный размер взносов за руководителя на полной ставке составляет не менее 8 128 рублей в месяц.

Предельная база по страховым взносам на 2026 год

Единая предельная база по взносам на 2026 год составит 2 979 000 рублей. Она утверждена постановлением Правительства от 31 октября 2025 года № 1705.

Предельное значение базы учитывается при расчете страховых взносов с выплат в пользу работников. Страховые взносы рассчитываются по ставке:

• 30% – в пределах единой предельной величины базы;
• 15,1 % – с суммы превышения величины.

Сумма выплат в пользу каждого работника считается отдельно и нарастающим итогом с начала года. Взносы по тарифу 30% начисляются на сумму, которая не превышает лимит. Если сумма выплат больше, взносы рассчитываются по тарифу 15,1 %.

Преодолеть планку 2026 года и перейти на сниженный тариф 15% смогут только те компании, у которых есть работники с зарплатой существенно выше 250 000 рублей в месяц.

Помощь при рождении ребенка может составлять 1 000 0000 рубл без уплаты взносов

С 1 января 2026 года материальная помощь, выплаченная работнику в сумме до 1 млн руб. при рождении ребенка, не облагается страховыми взносами (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ В 2026 году вычет можно применить и к детям, родившимся в 2025 году. Например, если ребенок родился в июне 2025 года, а помощь в размере 1 млн рублей выплачена в феврале 2026 года, лимит оценивается по дате приказа о выплате.

Новые тарифы для ИТ-сферы

С 1 января 2026 года для российских компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, установлены пониженные тарифы страховых взносов так:

• 15,0 % – в пределах единой предельной базы для исчисления страховых взносов;
• 7,6 % – свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Новый пункт 2.2-2 ст. 427 НК РФ введен Федеральным законом от 28 ноября 2025 № 425-ФЗ. Условия для пониженных тарифов страховых взносов изложены в пункте 5 статьи 427 Налогового кодекса.

Кто вправе применять пониженные тарифы взносов

С 1 января 2026 года право на применение пониженного тарифа в 15 % сохранен только для субъектов МСП, основным видом деятельности которых является деятельность, утвержденная Распоряжением Правительства РФ от 27 декабря 2025 г. № 4125-р. Утверждено 54 видов деятельности. Если соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП, то пониженный тариф 15% можно применять в 2026 году.

Стало проще подтвердить право на льготные тарифы

Федеральный закон от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ предоставил субъектам МСП возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней Правительства РФ при расчете необходимой доли доходов для применения льготы.

В 2026 году для субъектов МСП в сфере обрабатывающего производства отменено требование о минимальной доле (70%) профильных доходов от основного вида деятельности за предыдущий год. При расчете необходимой доли для получения льготы по взносам можно суммировать доходы как от основных, так и от дополнительных видов деятельности, входящих в перечни Правительства РФ, за отчетный период.

За директора «без зарплаты» платим страховые взносы

Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ внес поправки п. 1 ст. 420 НК РФ. Введен новый абзац 2 в пункт 1 статьи 421 Налогового кодекса.

Если сумма начисленных за календарный месяц выплат в пользу учредителя составляет величину менее МРОТ, то база для начисления страховых взносов в отношении этого лица признается равной МРОТ. При расчете взносов с МРОТ организации нужно применять свой действующий тариф. На 2026 год МРОТ утвержден в размере 27 093 рублей.

Поэтому ежемесячно в 2026 году нужно уплачивать за руководителя – 8127,90 руб. (27 093 руб. × 30%).

Форма РСВ за 2026 год

С 6 мая 2026 года действует новая форма расчета по страховым взносам. Форма РСВ утверждена приказом ФНС России от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/878@ в редакции приказа от 4 февраля 2026 г. № ЕД-1-11/67@. Главные новшества у организаций МСП, применяющие льготный тариф по взносам с новыми условиями с 2026 года.

Новый код для иностранных работников

В отношении иностранных граждан, подлежащих обязательному пенсионному страхованию и (или) обязательному социальному страхованию, нужнол указывать в РСВ новый код - «МДИГ».

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В СОЦИАЛЬНЫЙ ФОНД РОССИИ

В 2026 году страховые взносы на травматизм практически не изменились. Было всего несколько важных уточнений.

Какие выплаты освободили от взносов

С 1 июля 2026 года от обложения взносами на травматизм освобождены выплаты работодателя в целях возмещения расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими для выполнения трудовой функции:

• принадлежащих им или арендованных ими оборудования;
• программно-технических средств;
• средств защиты информации и иных средств.

Эта компенсация не облагается страховыми взносами на травматизм в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно либо в сумме документально подтвержденных расходов работника (Федеральный закон от 20.02.2026 г. № 29-ФЗ). 

Фонд не вправе назначать «неподъемные» штрафы

С 1 июля 2026 года сумма пеней, начисленных на недоимку по взносам на травматизм, не может превышать размер этой недоимки. Поправки внес Федеральный закон от 20.02.2026 г. № 29-ФЗ. Введено новое положение о «минимальном пороге» для направления требований. Так, если сумма недоимки и пеней, выявленная в течение расчетного периода (квартала), не превышает 500 рублей и сохраняется в этом размере на конец года, требование направляется не ежеквартально, а по итогам года – в течение трех месяцев после окончания расчетного периода. Данные поправки внесены в статью 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Отменен тип «Назначение выплат по ОСС»

Согласно новому порядку заполнения формы ЕФС-1 отменен тип «Назначение выплат по ОСС». Это значит, что не нужно подавать данный отчет, если сотрудница уходит в декрет или в отпуск по уходу за ребенком.

Подпишись на рассылку