Чем грозит, если в уведомлении об исчисленном налоге на УСН за 9 месяцев указали минимальный налог 1% за год?

Расчет авансового платежа по УСН за 9 месяцев ведется нарастающим итогом с января по сентябрь и зависит от выбранного объекта налогообложения: «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%).

Минимальный налог на УСН платят «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы». Этот налог составляет 1% от годового дохода и уплачивается только по итогам года. Он не может быть рассчитан и, тем более, уплачен по итогам работы за 9 месяцев. На обязанность по уплате минимального налога влияет годовая отчетность, отчет за 9 месяцев никак с этим не связан.

Что указывают в уведомлении за 9 месяцев при убытках

Все организации и ИП должны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных авансовых платежах (п. 9 ст. 58 НК РФ), если декларация не сдается или подается позже срока уплаты налога. Такая ситуация напрямую соответствует уплате налога на УСН. Декларация сдается только за год, а авансовые платежи платятся ежеквартально. За 9 месяцев декларация не подается, в налог платить нужно.

Форма и порядок заполнения уведомления об исчисленной сумме налога (страховых взносов) утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Сумма авансовых платежей по УСН налогу указывается сумма в поле 4.

По итогам отчетного периода в уведомлении об исчисленной сумме налога указывается сумма, которая подлежит уплате в бюджет по итогам конкретного отчетного периода. То есть, в уведомлении, которое подается за 9 месяцев, указывают сумму налога (точнее, авансового платежа), которая должна быть уплачена по итогам работы за 9 месяцев.

Если образовался убыток и сумма авансового платежа налога к уплате за отчетный период (9 месяцев) имеет нулевое или минусовое значение, в уведомлении, в поле 4, нужно указать отрицательную сумму.

При этом отрицательная сумма не может быть больше суммы авансовых платежей, исчисленные с начала года (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев) (письмо ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@). Напомним, что все считается нарастающим итогом.

Поэтому в уведомлении авансовый платеж по налогу на УСН за 9 месяцев может быть:

• отражен, как сумма, подлежащая уплате,
• иметь значение «0»,
• указан с минусом, если получен убыток.

Когда можно указывать в уведомлении минимальный налог

Налоговая декларация по итогам года на УСН сдается 25 марта – компаниями, 25 апреля – ИП. А налог по итогам года платится на три дня позже – 28 марта (или 28 апреля – для ИП).

Годовую декларацию подаем раньше, чем платим налог. Значит уведомления о сумме налога на УСН за год не подается. Нужные «цифры» налоговики возьмут из декларации.

Соответственно, сумма минимального налога на УСН в размере 1% от годового дохода, в принципе не может попасть в уведомления.

Если ошибочно указали минимальный налог в уведомлении

Если ошибочно в уведомлении указали минимальный налог, эту сумму придется уплатить не позднее 28 месяца, следующего за кварталом. Это через несколько дней после подачи уведомления.

В идеале, такую ошибку нужно срочно исправить и подать новое уведомление с исправленными данными.

Если этого не сделано:

• налог будет списан с ЕНС, при условии, что на счете есть деньги;
• либо образуется отрицательное сальдо, если на счете не хватает денег на уплату иных налогов. Его придется «закрыть».

Если отрицательного сальдо нет, считайте, что вы про авансировали государство. Эту сумму потом можно будет учесть по итогам года. Самим делать ничего не стоит, кроме своевременной сдачи налоговой декларации за год, из которой налоговики узнают точную сумму налога, которую вы должны уплатить на год. После подачи декларации образуется переплаты на УСН, которую и зачтут.

Подпишись на рассылку