У работодателей нередко появляется вопрос: а нужно ли удерживать НДФЛ с сумм компенсации? «Затруднения возникают из-за названия выплаты. Она именуется компенсацией, а пункт 1 статьи 217 НК РФ освобождает от налога определенные компенсационные выплаты, связанные, в частности, с исполнением трудовых обязанностей. Отсюда понятный аргумент работодателя: сумму установил Трудовой кодекс, значит, она попадает под освобождение. Однако само слово “компенсация” не освобождает такую выплату», – отмечает Константин Лучников.
Так, Минфин России в письме от 21.08.2026 № 03-04-06/73852 прямо указывает, что компенсации в смысле статьи 164 ТК РФ возмещают затраты работника, связанные с исполнением им трудовых обязанностей. Проценты за задержку зарплаты, по мнению ведомства, возмещают специалисту допущенное компанией нарушение в части своевременного расчета с сотрудником и являются мерой его материальной ответственности.
Минфин России указывает, что такая выплата не подпадает под освобождение от обложения НДФЛ и облагается налогом в общем порядке: «Поскольку компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы за нарушение договорных обязательств перед работниками не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке» (цитата по названному письму Минфина России).
«При неудержании налога возникает риск привлечения к ответственности налогового агента по статье 123 НК РФ; дальнейшие действия определяются правилами статьи 226 НК РФ, в том числе о сообщении о невозможности удержать налог», – говорит Константин Лучников.
Порядок расчета с работником при задержке заработной платы
Практический порядок действий компании в случае, если бизнес не перечислил вовремя заработную плату, будет таков: сначала необходимо зафиксировать причитающуюся выплату и установленную дату, с которой начинается отсчет срока задержки.
Затем произвести расчет задолженности и компенсации по дням. «После этого отдельно определить налоговую базу и отражение выплаты в отчетности на дату фактической выплаты. Если ранее НДФЛ не был удержан, не стоит механически исправлять все периоды одной проводкой: нужно установить даты получения дохода, возможность удержания, сроки и порядок корректировки расчетов. Для конкретной компании это зависит от фактов и отчетных периодов», – рекомендует Константин Лучников.
