Налог на наследство в 2026 году: что облагается, а что нет?

С 2026 года добавляется отдельный блок ограничений для лиц со статусом иностранного агента.

Нотариальная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство

Платеж взимается в соответствии со ст. 333.24 НК РФ, размер зависит от степени родства и стоимости имущества на дату открытия наследства.

База определяется по кадастровой либо рыночной стоимости; при расхождении оценок для расчета пошлины принимается наименьшая. Каждый наследник уплачивает пошлину со своей доли, а не со всей наследственной массы. Наличие или отсутствие завещания на ставку не влияет.

Освобождения от федеральной части тарифа (ст. 333.38 НК РФ):

• наследники жилого помещения, проживавшие совместно с наследодателем на день смерти и продолжающие проживать в нем;
• несовершеннолетние на дату открытия наследства;
• лица под опекой вследствие психического расстройства;
• наследники вкладов, страховых сумм, невыплаченной зарплаты и пенсий, авторских вознаграждений.

Инвалиды I и II групп, дети-инвалиды и инвалиды с детства уплачивают 50% федерального тарифа. По вкладам и денежным средствам на счетах нотариус вправе взимать только фиксированный региональный тариф за совершение действия, но не процент от суммы.

НДФЛ при продаже унаследованного имущества

Минимальный срок владения для наследственного имущества составляет три года с даты смерти наследодателя, а не с даты регистрации права собственности наследником. При продаже ранее этого срока возникает обязанность по НДФЛ.

Для налоговых резидентов применяется прогрессивная шкала: 13% с базы до 2,4 млн руб., 15% с превышения; при значительном совокупном доходе за год возможно применение более высоких ставок (до 22%). Налоговую базу можно уменьшить одним из двух способов (не суммируются):

• имущественный вычет — 1 млн руб. для жилья, дач, земельных участков; 250 тыс. руб. для иной недвижимости и транспорта;
• документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение имущества — при условии, что наследодатель ранее не использовал их для уменьшения своей базы.

Позиция ФНС: расходы самого наследника на оформление (нотариальная оценка, пошлины) в уменьшение базы не принимаются.

Для нерезидентов при продаже имущества в РФ ставка составляет 30%, минимальный срок владения освобождения не дает, вычеты и расходы наследодателя не применяются.

Пример расчета. Квартира унаследована от отца, кадастровая стоимость 8 млн руб., продана через год за 9 млн руб.. База: 9 000 000 − 1 000 000 (вычет) = 8 000 000 руб.. НДФЛ: 2 400 000 × 13% + 5 600 000 × 15% = 1 152 000 руб.. Декларация подается до 30 апреля следующего года, уплата — до 15 июля.

Как платят налог иностранные агенты

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ установил для физических лиц со статусом иностранного агента единую ставку НДФЛ 30% на все доходы, включая наследственные. Для целей налогообложения достаточно иметь статус хотя бы один день в календарном году — режим распространяется на весь налоговый период.

Практические последствия для наследственных правоотношений:

• освобождение по п. 18 ст. 217 НК РФ не применяется — наследство от близких родственников облагается по ставке 30%;
• отменены льготы по сроку владения при продаже унаследованного имущества;
• не применяются имущественный вычет и уменьшение дохода на расходы наследодателя.

Таким образом, если наследник в год получения наследства имел статус иностранного агента, стандартная арифметика (три года, вычеты, 13/15%) не работает.

Доля в ООО: принципиальное изменение при выходе

Получение доли в порядке наследования НДФЛ не облагается. Однако выход из общества с 2026 года стал налогово обременительным. Федеральный закон № 425-ФЗ исключил действительную стоимость доли из перечня освобождаемых доходов. Ранее выплата до 50 млн руб. при владении свыше пяти лет не облагалась; теперь НДФЛ удерживается обществом как налоговым агентом всегда, независимо от срока и суммы.

Ставки для резидентов: 13% с базы до 2,4 млн руб., 15% с превышения. Для нерезидентов — 30% с суммы в пределах номинала доли и 15% с превышения.

Альтернатива выходу — продажа доли: льгота по п. 17.2 ст. 217 НК сохраняется при непрерывном владении более пяти лет. С 2026 года добавлено условие: на последний день месяца перед продажей доля российской недвижимости в активах ООО не должна превышать 50%. Трехлетний срок из ст. 217.1 НК к доле в ООО не применяется.

Наследство ИП: что переходит и что прекращается

Статус индивидуального предпринимателя по наследству не передается — ФНС снимает его с учета автоматически по данным ЗАГС.

Прекращаются без действий наследников: обязанности по уплате налогов предпринимателя (УСН, НДС, патент, страховые взносы), обязанность сдавать отчетность, действие доверенностей.

Переходят к наследникам в пределах стоимости наследства: задолженность по имущественным налогам (транспортный, земельный, на имущество) при наличии прижизненного уведомления; задолженность по заработной плате (начисленные, но не выплаченные суммы). Вопрос о переходе конкретных видов компенсационных выплат требует отдельного анализа с учетом их правовой природы.

Положительное сальдо ЕНС: Федеральным законом от 10.06.2026 № 170-ФЗ установлен переходный порядок. До 1 января 2027 года наследник вправе подать в налоговый орган заявление по форме КНД 1112560 с приложением свидетельства о праве на наследство и получить причитающуюся ему сумму. С 1 января 2027 года положительное сальдо ЕНС наследодателя автоматически учитывается на ЕНС наследника пропорционально его доле в наследстве — без заявления.

Работники, уволенные в связи со смертью ИП, уплачивают НДФЛ с выплат при увольнении самостоятельно через 3-НДФЛ — налоговый агент отсутствует.

Супружеская доля: срок владения считается иначе

Переживший супруг выделяет половину совместно нажитого имущества по заявлению нотариусу (пошлина 200 руб. плюс УПТХ). Ключевое налоговое правило: если имущество приобретено в браке, срок владения супружеской долей исчисляется с даты первоначального приобретения, а не со дня смерти наследодателя. Это собственность супруга, юридически «проявившаяся» после смерти.

Если же имущество было личной собственностью умершего (приобретено до брака, подарено, унаследовано), супруг доли не имеет, и срок владения его наследственной частью отсчитывается от даты смерти — три года.

Продажа долей: выбор схемы договора

При продаже унаследованных долей в недвижимости налоговый результат зависит от структуры договоров.

Правило пп. 3 п. 2 ст. 220 НК: при едином договоре вычет делится пропорционально долям в проданном объекте; при самостоятельных договорах каждый продавец получает полный вычет. Условие — договоры должны быть действительно отдельными (разные даты, номера). При продаже доли соблюдается преимущественное право покупки сособственников.

Многодетные: освобождение независимо от срока

П. 2.1 ст. 217.1 НК позволяет семьям с двумя и более детьми продавать жилье без НДФЛ независимо от срока владения. Условия применяются одновременно: кадастровая стоимость проданного жилья не более 50 млн руб.; новое жилье приобретено в том же году или до 30 апреля следующего; новое превышает по площади или кадастровой стоимости; у семьи нет другого жилья, превосходящего новое. Льгота распространяется и на унаследованное жилье.

Декларирование и ответственность

3-НДФЛ подается при продаже до истечения минимального срока — до 30 апреля года, следующего за продажей; уплата — до 15 июля. Декларация не требуется, если срок владения истек, доход полностью покрыт вычетом (до 1 млн руб.) или применена многодетная льгота. Если налог обнулился за счет расходов, а доход превысил 1 млн руб., декларация обязательна.

Штраф за непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, минимум 1 000 руб.. За неуплату — 20% от недоимки, при умышленном занижении базы — 40%, плюс пени.

Автор. Е.Грицак

Подпишись на рассылку