Как учитывается НДС, выделенный в чеке, при отсутствии счета-фактуры

Для печати|Все cтатьи

Сегодня, 10:54 | | Налоги | 0Оставить комментарий

Все «подотчетники» по факту расходования денежных средств обязаны сдать в бухгалтерию авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие оплату. Как правило, это чеки. Несмотря на то, что в них НДС выделяют отдельной строкой, принять это налог к вычету нельзя. Эта сумма относится на расходы при расчете налоговой базы по прибыли.

Как учитывается НДС, выделенный в чеке, при отсутствии счета-фактуры

Условия для вычета НДС сформулированы в статье 172 Налогового кодекса. Для вычета НДС купленные товары должны быть «приняты к учету», то есть оприходованы на балансе фирмы, использоваться в облагаемой налогом деятельности и подтверждены документами.

Документом, на основании которого производится вычет НДС при приобретении товаров, является счет-фактура (письмо Минфина России от 31.08.2022 № 03-07-11/84844).

То есть, счет-фактура, полученный от продавца, должен быть в обязательном порядке.

Розничные продавцы при продаже товаров обычным гражданам счета-фактуру не выставляют. Поэтому, если в чеке, приложенном к авансовому отчету, НДС выделен отдельной строкой, в счета-фактура на этот НДС нет, принять его к вычету нельзя.

Можно ли учесть НДС в налоговой базе по прибыли

Если «подотчетник» приобрел для компании за наличный расчет товары, по которым нельзя заявить вычет НДС из-за невыполнения условий статьи 172 НК РФ, в расходы по налогу на прибыль эта сумма НДС не включается.

Случаи включения сумм НДС по приобретенным товарам в расходы при исчислении налога на прибыль установлены статьей 170 НК РФ. В ней не предусмотрено включение в расходы сумм НДС при отсутствии права на вычет.

Даже при наличии кассовых чеков, в которых налог выделен отдельной строкой, эти суммы НДС в расходы при исчислении налога на прибыль не включаются. Стоимость товаров относится на расходы за минусом НДС (письмо Минфина России от 13.08.2018 № 03-07-11/57127).

Сумма выделенного в чеке НДС списывается в состав прочих расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль на счет 91.02 в бухгалтерском учете.

Позиция Минфина и судов

Минфин последовательно и категорически выступает против подтверждения права на вычет входного НДС кассовыми чеками (письма: от 31.08.2022 № 03-07-11/84844, от 19.07.2021 № 03-07-11/57329, от 25.06.2020 № 03-07-09/54634, от 26.03.2019 № 03-07-09/20252, от 08.07.2019 № 03-07-11/49983 и мн. др.)

Больше по теме:

Какие документы нужно иметь для подтверждения права на вычет НДС

Какие кассовые чеки подтверждают право на вычет НДС, а какие - нет

При этом суды неоднократно указывали, что счет-фактура не является единственным документом для оформления вычетов по НДС. Для этих целей могут использоваться и другие документы, подтверждающие уплату НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07).

Кассовые чеки со строкой об оплате НДС в составе покупной цены подтверждают право компании на налоговый вычет. Именно такой позиции придерживаются судьи, например, постановление: