Как платят налог на прибыль вновь созданные организации?

Для печати|Все cтатьи

Вчера, 15:00 | | Налоги | 0Оставить комментарий

Вновь созданная организация, согласно пункту 5 статьи 287 НК РФ, считается таковой в течение четырех полных кварталов с даты госрегистрации. В этот период действуют льготные условия по уплате авансов по налогу на прибыль.

Как платят налог на прибыль вновь созданные организации?

Налог на прибыль платят все российские юрлица (ООО, АО и т. д.). Ставка с 2025 года - 25%, с распределением:

17% - в федеральный бюджет;
8% - в бюджет субъекта РФ.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года (с 1 января по 31 декабря) как разница между доходами и расходами (ст. 247, 315 НК РФ).

Согласно статье 3 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ (в редакции Федерального закона от 23 мая 2025 г. № 117-ФЗ), вновь созданными юрлицами и ИП считаются те, которые созданы в период с 1 декабря предыдущего календарного года по 31 мая следующего года. К таким юрлицам могут быть отнесены:

ООО, АО с единственным акционером, хозяйственные товарищества (при соблюдении дополнительных требований к долям участия акционеров в уставном капитале),
хозяйственные партнерства,
производственные кооперативы, потребительские кооперативы,
крестьянские (фермерские) хозяйства.

Не являются вновь созданными юридическими лицами юридические лица, которые созданы путем реорганизации в форме преобразования.

Вновь созданная организация может платить авансовые платежи двумя способами.

Способ 1.Авансовые платежи по итогам квартала.

Чтобы платить авансовые платежи таким способом, налоговую инспекцию уведомлять не нужно.

Вновь созданные компании начинают уплачивать авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Например, если компания создана в декабре, то первый квартальный платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной с декабря по март. Уплатить его нужно не позднее 28 апреля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ).

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 000 000 рублей в месяц либо 15 000 000 рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, начинает уплачивать ежемесячные авансовые платежи (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Способ 2. Авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

В первый месяц существования в налоговую инспекцию нужно направить уведомление о таком способе уплаты авансовых платежей.

Если компания создана в декабре, то первый платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной в декабре и январе следующего года. Уплатить его нужно не позднее 28 февраля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ). Декларацию также придется подавать ежемесячно (п. 3 ст. 389 НК РФ).

Минфин в письме от 14 сентября 2026 г. № 03-03-07/80572 отметил, что в случае утраты права на УСН и переходе не общий режим налогообложения компания платит налог на прибыль в том же порядке, что и вновь созданная организация на общем режиме. Причем утрата права происходит с 1-го числа того месяца, в котором случилось событие, приведшее к утрате.

Важное уточнение: в течение того самого месяца, когда произошел переход на иной режим, налогоплательщик не платит пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей.