Новая форма Расчета 6-НДФЛ с 2027 года: что изменилось
ФНС утвердила Приказ от 25.09.2026 № СД-1-11/746@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@». Этим приказом утверждена сама форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), порядок ее заполнения и электронный формат.
Новые правила включают в себя несколько обновлений, касающихся доверенности при сдаче Расчета 6-НДФЛ уполномоченным представителем, кодов отчетных периодов, кодов места представления расчета и кодов статуса налогоплательщика.
Сдача расчета 6-НДФЛ по доверенности
При подаче 6-НДФЛ уполномоченным представителем в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 НК РФ, нужно будет указывать только GUID доверенности.
Новые коды отчетных периоды с 2027 года
Коды отчетных периодов приведены в приложении № 1 к Порядку Заполнение «Справка о доходах и суммах налога физического лица». С 2027 года меняются несколько строк: строки 51 - 53 и 90.
51 | 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации, снятии с учета иностранной организации - налогового агента |
52 | полугодие при реорганизации (ликвидации) организации, снятии с учета иностранной организации - налогового агента |
53 | девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации, снятии с учета иностранной организации - налогового агента |
90 | год при реорганизации (ликвидации) организации, снятии с учета иностранной организации - налогового агента |
Коды отчетных периодов для Справка о доходах и суммах налога физического лица с отчетности за 1 квартал 2027 года
Примечание. Изменения выделены курсивом
| Код | Наименование |
21 | 1 квартал |
31 | полугодие |
33 | девять месяцев |
34 | год |
51 | 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации, снятии с учета иностранной организации - налогового агента |
| 52 | полугодие при реорганизации (ликвидации) организации, снятии с учета иностранной организации - налогового агента |
| 53 | девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации, снятии с учета иностранной организации - налогового агента |
83 | 1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
84 | полугодие при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
85 | 9 месяцев при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
86 | год при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
90 | год при реорганизации (ликвидации) организации, снятии с учета иностранной организации - налогового агента |
Дополнены Коды места представления расчета
Эти коды утверждены в Приложении № 2. Существующий перечень с 2027 года пополнится еще одним кодом:
- 340 - по месту учета иностранной организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 1.1 статьи 226 Кодекса.
Все коды места представления расчета с 2027 года
| Код | Наименование |
120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
121 | По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
122 | По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
214 | По месту нахождения российской организации |
215 | По месту нахождения правопреемника российской организации |
220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
223 | По месту нахождения (учета) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению |
320 | По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
340 | по месту учета иностранной организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 1.1 статьи 226 Кодекса |
Коды статуса налогоплательщика
Коды, определяющие статус налогоплательщика, утверждены в Приложении № 5 Порядка заполнения «Справка о доходах и суммах налога физического лица» Расчета 6-НДФЛ.
Перечень будет дополнен двумя новыми позициями: один - для иностранных резидентов, второй – для иноагентов:
- 9 - налогоплательщик - налоговый резидент и гражданин государства - члена Евразийского экономического союза, получающий доходы от осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации, не является налоговым резидентом Российской Федерации;
- 0 - налогоплательщик, имеющий статус иностранного агента.
Все коды, определяющие статус налогоплательщика с 2027 года
| Код | Наименование |
0 | налогоплательщик, имеющий статус иностранного агента |
1 | налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента) |
2 | налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации |
3 | налогоплательщик - высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом Российской Федерации |
4 | налогоплательщик - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 22.06.2006 № 637 «О мерах по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом», или налогоплательщик - член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации, не являются налоговыми резидентами Российской Федерации |
5 | налогоплательщик - иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получил временное убежище на территории Российской Федерации, не является налоговым резидентом Российской Федерации |
6 | налогоплательщик - иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента |
7 | налогоплательщик - высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом Российской Федерации |
8 | налогоплательщик, получающий доходы, указанные в подпунктах 6.2 и 6.3 пункта 1 статьи 208 Кодекса, не является налоговым резидентом Российской Федерации |
9 | налогоплательщик - налоговый резидент и гражданин государства - члена Евразийского экономического союза, получающий доходы от осуществления трудовой деятельности на территории Российской Федерации, не является налоговым резидентом Российской Федерации |
Электронный формат
Синхронно вносятся поправки в электронный формат. Они учитывают перечисленные выше.
Электронный формат, который будет применяется с 2027 года получит номер «5.06».
Вместо формулировки «Для доверенности, совершенной в электронной форме, необходимо указать GUID доверенности» появится новая: «Для доверенности, совершенной в форме электронного документа, указывается только GUID доверенности».
Будут расширены элементы строк:
- «Отчетный период (код)», обновятся коды и появятся новые;
- «Код по месту нахождения (учета)», в ней появится код 340.
