Работник возвращает переплату отпускных: как заполнить 6-НДФЛ

Согласно статье 115 ТК РФ, работнику в течение рабочего года должен быть предоставлен отпуск на 28 календарных дней. Пойти в отпуск после трудоустройства работник вправе через полгода. При этом, статья 122 ТК РФ позволяет предоставить работнику отпуск раньше при согласии руководства.

Если работник уволится, не отработав полученный авансом отпуск, у него образуется долг перед компанией. Работник вправе отказать в возврате полученных неотработанных отпускных, но может и вернуть долг добровольно либо согласится на удержание при следующей выплате ему заработной платы. Удержание переплаты за неотработанные дни отпуска является одним из случаев, разрешенных статьей 137 ТК РФ.

В любом случае, если при увольнении сумма отпускных, полученных авансом, пересчитывается в сторону уменьшения. Это означает, что и сумма НДФЛ должна быть пересчитана и уменьшена.

Добровольный возврат суммы переплаченных ему отпускных, оформляется письменным заявлением работника.

Работник возвращает отпускные, полученные «авансом»

При возврате отпускных бухгалтер должен сторнировать проводку по их начислению и аннулировать расходы в виде начисленных отпускных в налоговом учете.

Проводка по начислению НДФЛ с отпускных тоже сторнируется. Образовавшуюся переплату по налогу можно вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей в бюджет.

Как заполнять 6-НДФЛ

Работником может вернуть переплаченные отпускные за вычетом НДФЛ, то есть фактически полученную им сумму.

Если работник возвращает работодателю ранее выплаченные отпускные, эти деньги не считаются его доходом. Соответственно, налог, который был удержан с этих сумм и перечислен в бюджет, оказывается излишне уплаченным (письмо Минфина России от 30.10.2015 № 03-04-07/62635). Образовавшая переплата по может быть возвращена или зачтена по нормам статьи 78 НК РФ.

В такой ситуации бухгалтерии необходимо внести изменения в отчетность по НДФЛ, подать уточненный Расчет 6-НДФЛ.

В Расчете 6-НДФЛ в разделе 2:

• Поле 120 уменьшается на сумму возвращенных отпускных.
• В поле 131 уменьшается налоговая база.
• В поле 140 уменьшается сумма налога, которую нужно было исчислить с этого дохода.
• В поле 160 (и соответствующие поля 161-166) уменьшается сумма фактически удержанного налога на ту же сумму.

В Расчете 6-НДФЛ в разделе 1:

• В поле 020 уменьшается общая сумма налога, подлежащая перечислению. Также корректируется соответствующее поле, указывающее срок перечисления налога.

Справка о доходах (Приложение № 1):

• Доход за тот месяц, когда были выплачены отпускные, уменьшается.
• В итоге, в разделе 2 справки, общая сумма дохода, налоговая база, а также суммы исчисленного и удержанного налога должны стать одинаковыми.
• Строка «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» не заполняется (остается нулевой, если нет других причин для ее заполнения).

Сам факт возврата отпускных работником не влияет на заполнение Расчета 6-НДФЛ в том периоде, когда происходит возврат. Корректировки вносятся в уточненный расчет.

Если нет излишне удержанного налога, то и показатели, связанные с его возвратом (например, поле 190 в разделе 2 или блок полей 030-036 в разделе 1), не заполняются.

Подпишись на рассылку