В какой последовательности распределяется единый налоговый платеж у ИП
У физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, ЕНС один. Все поступающие средства распределяются по действующим обязательствам строго в установленной последовательности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ. При этом не имеет значения, для погашения какого именно налога налогоплательщик планировал направить платеж.
Последовательность распределения ЕНП у ИП:
- Недоимка по НДФЛ, начиная с более раннего момента её образования.
- НДФЛ.
- Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам также с более раннего момента образования.
- Иные налоги, авансовые платежи, сборы, взносы по мере наступления срока уплаты.
- Пени.
- Проценты.
- Штрафы.
Если у налогоплательщика одновременно возникает несколько обязательств с одинаковым сроком уплаты, а средств на ЕНС недостаточно, сумма распределится между ними пропорционально в рамках одной очереди.
Как списывают личные налоги у ИП
Как только налоговая сформирует уведомления по имущественным налогам физлиц, средства с сальдо их ЕНС направляются в резерв. Это «отложенная переплата».
Это значит, что с ЕНС предпринимателя деньги списываются в счет личных имущественных налогов и НДФЛ за 2025 год, срок уплаты которых – 1 декабря 2026 года, и удерживаются в резерве.
Даже если ИП рассчитывал направить эти средства на другие налоги или на фиксированные страховые взносы, которые он уже перечислил и планировал держать в резерве до 31 декабря, порядок не меняется.
Поэтому для индивидуальных предпринимателей важно следить за остатком на ЕНС до 1 декабря.
Региональные налоговые инспекторы напоминают, если появятся обязательства с более ранним сроком уплаты, например, авансовые платежи по УСН или НДФЛ, а средств на счете будет недостаточно, зарезервированная под имущественные налоги сумма автоматически перераспределится в пользу этих обязательств.
Источник материала