Как изменился НДФЛ в 2026 году и как это отразится на годовой отчетности

В отчет за 2026 год включаются только те доходы, которые были фактически выплачены физлицам в период с 1 января по 31 декабря 2026 года. Сама дата начисления в бухучете значения не имеет.

Расчет 6-НДФЛ за 2026 год должен быть сдан не позднее 25.02.2027 г. Форма 6-НДФЛ за 2026 год сдается по бланку, утвержденному Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в редакции от 09.01.2024). Несмотря на начатую налоговую реформу и введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы, ФНС не стала вводить новый бланк.

Расчет 6-НДФЛ наряду с РСВ дает возможность налоговикам проверить уровень заработной платы в компании. Он должен быть не ниже МРОТ.

МРОТ на 2026 год

С 1 января 2026 года федеральный минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в России составляет 27 093 рубля в месяц (Федеральный закон № 429-ФЗ).

Зарплата работника может быть ниже МРОТ только в некоторых случаях:

• Работник трудится на 0.5, 0.25 ставки (ст. 93 ТК РФ).
• Работник часть месяца находился на больничном, в отпуске (очередном или за свой счет) либо принят на работу не с первого числа.
• Работник при сдельной оплате труда, по своей вине не выполнил норму выработки (ст. 155 ТК РФ) или допустил производство брака (ст. 156 ТК РФ).
• Работник был в простое».

ФНС сверяет общую сумму выплат и среднюю зарплату на одного сотрудника с МРОТ и со среднеотраслевыми показателями. Если средняя зарплата окажется ниже МРОТ инспекция направит требование о предоставлении пояснений.

НДФЛ не нужно платить с расходов на полис ДМС для служебной командировки

С 1 января 2026 года не нужно удерживать НДФЛ со стоимости полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного на командируемого за границу сотрудника. При условии, что страховка необходима для въезда и пребывания на территории иностранного государства (абз. 13 п. 1 ст. 217 НК РФ).

На зарплату работников из стран ЕАЭС ввели «прогрессивный» НДФЛ

Если компания нанимает на работу специалистов с гражданством одной из стран ЕАЭС, нужно перепроверить расчет НДФЛ.

Дело в том, что с 1 января 2026 года зарплата работников из стран ЕАЭС облагается НДФЛ по прогрессивной шкале 13-22% с даты начала трудовой деятельности, вне зависимости от их налогового статуса в России (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Прогрессивную ставку нужно применять, даже если по итогам налогового периода указанные лица не приобретут статус налогового резидента РФ.

Детальное описание каждой строки и каждой отчетной формы найдете в книге Годовой отчет под редакцией В.И. Мещерякова. Это единственное издание, где прослеживается связь между учетом конкретной операции и ее местом в строке баланса и,или налоговой декларации. Пособие по отчетности за 2026 год выйдет в свет в ноябре этого года. Но заказать книгу нужно заранее, тираж печатается только под заказы.

Покупайте книгу прямо сейчас. Цена с прошлого года не изменилась.

Распечатать счет

Работники вправе получить новый вычет с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года работники могут воспользоваться новыми льготами при страховании жизни. Новый вид налогового вычета — вычет на долгосрочные сбережения граждан по договорам добровольного страхования жизни предусмотрен новым подпунктом 5 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ (Федеральный закон от 17 ноября 2025 № 418-ФЗ).

С 1 сентября 2026 года старый социальный вычет на страхование жизни (по договорам от 5 лет) отменяется. Вместо него вводится новый вычет на долгосрочные сбережения (по договорам от 10 лет). Из подпункта 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ исключаются положения о социальном налоговом вычете на страхование жизни (по договорам на срок не менее 5 лет).

Общий лимит – 400 000 рублей в год. Повышенный лимит для родителей – 500 000 рублей в год, если договор заключен в пользу:

• детей (в том числе усыновленных) до достижения ими 18 лет;
• детей до 24 лет, если они обучаются по очной форме.

Вычет работнику можно предоставить с налогового периода 2025 года, но фактически — с 1 сентября 2026 года, когда изменения вступило в силу.

Вычет работник может получить:

1. Через работодателя (в упрощенном порядке) – налоговые органы будут получать сведения напрямую от страховых организаций.
2. Через налоговую декларацию (3-НДФЛ).
3. В упрощенном порядке – через личный кабинет налогоплательщика с использованием электронной подписи.

Проверьте расчет среднего заработка при выплате больничных, если к работников есть «северные» надбавки к зарплате

С 1 января 2026 года работодатели снова обязаны выделять долю районных коэффициентов и процентных надбавок из всех выплат по среднему заработку, т.е. из отпускных, командировочных, компенсаций за неиспользованный отпуск, выходных пособий и больничных.

Федеральным законом от 28 ноября 2025 № 425-ФЗ пункт 6.2 статьи 210 НК РФ дополнен новым положением.

К выделенной части применяется льготная двухуровневая шкала НДФЛ 13 и 15% согласно пункту 6.2 статьи 210 НК, к остальной части дохода – основная пятиступенчатая шкала 13-22 %.

НДФЛ с материальной помощи молодым родителям

Материальную помощь работодатель может выплачивать с наступлением определенных событий. Например, рождение детей, свадьба работника, тяжелое заболевание, смерть родственника и т.д.

С 1 января 2026 года НДФЛ не облагается материальная помощь работникам при рождении (усыновлении) ребенка в пределах 1 000 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие поправки Федеральный законом от 23 июля 2025 № 227-ФЗ внес в пункт 8 статьи 217 НК РФ и подпункт 3 пункта 1 ст. 422 НК РФ.

НДФЛ нужно будет заплатить, если выплатили работнику более 1 млн. руб. Налог платится с суммы превышения лимита.

При этом претендовать на необлагаемую выплату в указанном размере может каждый из родителей, даже если они работают в одной компании.

Расширены условия «физкультурного» вычета

С 1 января 2026 года данный вычет можно получить также в отношении расходов на физкультурно-оздоровительные услуги родителей, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ.

Оплата сверхурочной работы после 1 сентября 2026 года

Если в компании практикуется сверхурочная работа, нужно перепроверить оплату. Дело в том, что с 1 сентября 2026 года внесены поправки в статьи 152 ТК РФ, меняющие уровень оплата «переработки».

Новое правило: начиная со 121-го часа – оплата производится не менее чем в двойном размере за каждый час.

При суммированном учете рабочего времени: сверхурочная работа оплачивается исходя из величины сверхурочного времени, приходящегося на день (смену), в который она осуществлялась.

По-прежнему, по желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Переход на единое авансовое уведомление по НДФЛ и взносам

С 1 сентября 2026 года бухгалтерия вправе подавать одно уведомление об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов на год. В 2026 году – с сентября по декабрь.

Такое уведомление оформляется в общем порядке с указанием сумм с разбивкой по периодам (месяцам) начисления и выплаты доходов (ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

Проверяйте коды доходов и налоговых вычетов в расчете 6-НДФЛ

С 2026 года ФНС обновила коды доходов и налоговых вычетов по НДФЛ. Эти коды используются при заполнении справки о доходах и суммах налога физлица (приложение № 1 к форме 6-НДФЛ).

Каждый источник дохода или НДФЛ-вычет имеет собственный код, который должен быть указан в регистрах налогового учета и в справке о доходах (приложение к 6-НДФЛ).

Действующий сейчас перечень кодов доходов и вычетов для НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Новым приказом ФНС дополнит его.

Механическое заполнение старыми кодами приведет к ошибкам и отказу в приеме отчета.

Сверка Раздела 1 и Справок о доходах

При проверке расчета 6-НДФЛ за 2026 год особое внимание нужно уделить контрольным соотношениям внутри самого отчета, его сопоставлению с РСВ и проверке распределения налога по 6 выплатным периодам внутри квартала

Сумма налога, удержанная по всем 6 периодам внутри кварталов (Раздел 1), и общие суммы исчисленного/удержанного налога в Разделе 2 должны до копейки сходиться со сводными данными из всех Справок (Приложение №1) по сотрудникам.

Подпишись на рассылку