Договор с бывшим работником в статусе самозанятого

Возможность заключить договор гражданско-правового характера (ГПХ) с человеком, который ранее работал в компании, но теперь является самозанятым (плательщиком налога на профессиональный доход, НПД), законодательством не запрещена. Однако, при таком взаимодействии важно учитывать ряд особенностей, связанных с налогообложением.

Базовые ограничения установлены Федеральным законом № 422-ФЗ. Одно из ключевых правил содержится в пункте 8 части 2 статьи 6: доходы от организации или индивидуального предпринимателя, являющихся текущим работодателем самозанятого либо его бывшим работодателем, если после прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет, не относятся к объекту налогообложения НПД.

Налоговые последствия для самозанятого и компании

Итак, согласно действующему законодательству, доходы, полученные самозанятым от оказания услуг или выполнения работ по договору ГПХ с бывшим работодателем (или работодателем, с которым трудовые отношения прекращены менее двух лет назад), не подпадают под специальный налоговый режим НПД (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Это означает следующее:

1. Самозанятый не имеет права применять ставки 4% или 6% к таким выплатам.
2. Поскольку доход не облагается НПД, организация (как заказчик) - бывший работодатель обязана взять на себя роль налогового агента. Нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Кроме того, необходимо начислять страховые взносы в общем порядке, как при заключении обычного договора ГПХ с физическим лицом.
3. Данное ограничение действует в течение двух лет с момента увольнения сотрудника. По истечении этого двухлетнего периода, бывший работник сможет оказывать услуги вашей компании уже в качестве самозанятого, применяя режим НПД.

Если работник работал с компанией по договору ГПД, с ним не заключался трудовой договор, ограничительный срок – 2 года – не действует. В этом случае, можно заключить договор с самозанятым сразу же как только он оформит статус самозанятого. Вероятнее всего налоговая увидит изменения в части уплаты НДФЛ и потребует пояснений, в них нужно просто описать ситуацию и приложить ранее действующий договор гражданско-правового характера.

Следует помнить, что налоговые органы уделяют повышенное внимание договорам ГПХ, заключенным с бывшими сотрудниками. Если по сути своей договор будет регулировать трудовые отношения (например, будет содержать признаки подчинения, регулярности выполнения работы, обеспечения рабочим местом и т.д.), существует риск его переквалификации в трудовой договор. Это может повлечь за собой дополнительные налоговые и юридические последствия для обеих сторон.

Подпишись на рассылку