Кому придется доплатить НДФЛ по налоговому уведомлению до 1 декабря 2026 года?

В налоговом уведомлении за 2025 год помимо информации о транспортном и земельном налогах, налоге на имущество физических лиц, отражается расчет НДФЛ по прогрессивной шкале ставок.

Напомним, с 2025 года повышенная ставка применяется не ко всей сумме дохода, а только к той части, которая превышает установленный порог:

• до 2,4 млн рублей – 13%;
• от 2,4 до 5 млн рублей – 15%;
• от 5 до 20 млн рублей – 18%;
• от 20 до 50 млн рублей – 20%;
• свыше 50 млн рублей – 22%.

В налоговом уведомлении отражаются следующие группы:

• «Первая группа» (13/15/18/20/22%) для доходов, в частности, от осуществления трудовых обязанностей физическими лицами, в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании), в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, п. 3.1 ст. 224 НК РФ);

• «Вторая группа» (13/15%) для доходов, например, дивидендов, от продажи имущества, операций с ценными бумагами, в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках (п. 6 ст. 210 НК РФ);

• «Третья группа» (13/15%) для доходов в виде денежного довольствия и иных дополнительных выплат, связанных с участием в специальной военной операции (выполнением задач в этот период) ряда физлиц (мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и др.), оплаты труда (денежного довольствия (содержания)) лиц, работающих в районах Крайнего Севера, в части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу там (пп. 6.1 и 6.2 ст. 210 НК РФ);

• «Иные группы» (9, 15, 30, 35% налоговая ставка, установленная международным законодательством) для доходов, например, физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (пп. 2, 3, 5 и 6 ст. 224 НК РФ, ст. 232 НК РФ).

Когда налоговая пришлет расчет НДФЛ в уведомлении

Региональные налоговые инспекторы на своем сайте привели пример доплаты НДФЛ по итогам года.

В 2025 году налогоплательщик получил:

• заработную плату от организации-работодателя – 3 300 000 руб.;
• пособие по временной нетрудоспособности от Социального фонда России – 40 000 руб.

Совокупный годовой доход составил 3 340 000 руб.

Налоговый орган по итогам года, получив информацию от всех источников, произвел перерасчет НДФЛ с совокупного дохода 3 340 000 руб. Сумма налога к уплате составила 453 000 руб.:

• 2 400 000 руб. × 13% = 312 000 руб.;
• 940 000 руб. × 15% = 141 000 руб.

Работодатель при выплате заработной платы исчислил НДФЛ в сумме 447 000 руб. с применением прогрессивной шкалы:

• 2 400 000 руб. × 13% = 312 000 руб.;
• 900 000 руб. × 15% = 135 000 руб.

Социальный фонд России при выплате пособия по временной нетрудоспособности исчислил НДФЛ по ставке 13%, поскольку сумма выплаты не превысила пороговое значение:

• 40 000 × 13% = 5 200 руб.

Следовательно, общая сумма налога, удержанная налоговыми агентами, составила 452 200 руб. (312 000 + 135 000 + 5200).

Таким образом, сумма налога, подлежащая доплате по налоговому уведомлению, составила 800 руб. (453 000 руб. – 452 200 руб.).

Доплата возникла в связи с тем, что НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности был рассчитан по ставке 13%, тогда как по совокупному годовому доходу эта сумма подпадает под ставку 15%.

Уплатить налог необходимо не позднее 1 декабря 2026 года.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку